Дело № 2а-3479/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-002848-72)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2025 года Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе:
председательствующего судьи Шибанова К.Б.,
при секретаре Эйхнер С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также – УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) за 2023 год в размере 32 500 руб., задолженности по пеням в размере 20 160 руб. 20 коп., в обоснование указав, что ФИО1 с 30 августа 2021 года осуществляет деятельность в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц. 31 мая 2024 года административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по данному налогу за 2023 год, в соответствии с которой ФИО1 надлежало уплатить в бюджет НДФЛ в размере 32 500 руб. Обязанность по уплате НДФЛ за упомянутый налоговый период административным ответчиком до настоящего времени не исполнена. Ввиду наличия на стороне административного задолженности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 начислены пени в размере 20 160 руб. 20 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-3345/2024, № 2а-5438/2024, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Подпунктом 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Согласно п. 2 данной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Исходя из п.п. 7, 8 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
В случае, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).
Как видно из материалов дела, ФИО1 с июня 1996 года осуществляет деятельность в качестве адвоката. Соответственно, в силу приведенных норм административный ответчик в 2023 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной административным ответчиком 31 мая 2024 года в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год общая сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода, составила 32 500 руб., размер авансового платежа, подлежащего уплате по итогам девяти месяцев 2023 года, - 13 000 руб.
Из материалов дела также следует, что 26 мая 2023 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось требование № 1794, сформированное по состоянию на 25 мая 2023 года, о погашении недоимки по налогом и страховым взносам в сумме 312 824 руб. 79 коп., задолженности по пеням в сумме 28 797 руб. 16 коп. в срок до 20 июля 2023 года.
08 августа 2023 года Управлением было принято решение № 747 о взыскании задолженности, отраженной в вышеназванном требовании, за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1
08 августа 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2023 год в размер 32 500 руб. и задолженности по пеням в размере 20 160 руб. 20 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 15 августа 2024 года по делу № 2а-3345/2024 с ФИО1 в доход бюджета взыскана вышеуказанная налоговая задолженность.
Определением мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 26 сентября 2024 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Доказательств погашения недоимки по НДФЛ за 2023 год и задолженности по пеням административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.
При таком положении, учитывая, что налоговым органом, обратившимся в суд с настоящим административным иском в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика налоговой задолженности, суд находит административный иск Управления в части требования о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2023 год в сумме 32 500 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Разрешая требование Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 20 160 руб., суд приходит к следующему.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).
Согласно представленному Управлением расчету, пени в сумме 20 160 руб. 20 коп. начислены за период с 11 апреля 2024 года по 02 августа 2024 года на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, включающее недоимки по НДФЛ за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, по страховым взносам за 2019 год, 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, по транспортному налогу за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, по земельному налогу за 2020 год, за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за 2022 год.
Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 22 июля 2024 года (дело № 2а-5438/2024) с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации взыскана задолженность по пеням, начисленным на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13 августа 2023 года по 06 ноября 2023 года, в сумме 11 170 руб. 01 коп., а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 447 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Новгородского областного суда от 11 февраля 2025 года (с учетом изменений, внесенных определением этой же судебной коллеги от 12 февраля 2025 года) вышеназванное решение в части удовлетворения требования УФНС России по Новгородской области о взыскании с ФИО1 пеней в размере 2 313 руб. 84 коп. отменено, в данной части принято новое решение об отказе в удовлетворении указанного требования налогового органа.
Данным апелляционным определением признано правомерным включение налоговым органом в состав задолженности ФИО1 при формировании отрицательного сальдо его единого налогового счета непогашенной (неуплаченной) по состоянию на 13 августа 2023 года задолженности в размере 249 057 руб. 33 коп., определенном судом апелляционной инстанции путем исключения из отрицательно сальдо единого налогового счета (312 824 руб. 79 коп.) денежных средств в сумме 7 784 руб. 06 коп., взысканных с ФИО1 до 13 августа 2023 года в рамках исполнительного производства №-ИП, а также недоимок по страховым взносам за 2019 год по обязательное пенсионное страхование в сумме 10 973 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 3 750 руб. 40 коп., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 36 520 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 735 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 005 руб. 00 коп. (всего в сумме 55 983 руб. 40 коп.), ввиду отсутствия доказательств принятия налоговым органом мер к их принудительному взысканию в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
С учетом удержанных с должника ФИО1 в рамках исполнительного производства № 65634/22/53026-ИП 31 августа 2023 года и 26 октября 2023 года денежных средств в сумме 318 руб. 92 коп. и в сумме 33 465 руб. 34 коп. соответственно, отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика по состоянию на 06 ноября 2024 года было определено судом апелляционной инстанции в размере 215 273 руб. 07 коп.
Вместе с тем из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 29 августа 2024 года по делу № 2а-6171/2024 с ФИО1 в доход бюджета взысканы налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3 005 руб., земельный налог на 2022 год в сумме 1 735 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 36 520 руб., а всего 41 260 руб.
Следовательно, недоимки по упомянутым налогам в настоящее время обосновано учтены налоговым органом в составе отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика (начиная с 02 декабря 2023 года).
В этой связи, с учетом обстоятельств, установленных апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Новгородского областного суда от 11 февраля 2025 года, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеющим преюдициальное значение для настоящего спора, размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составлял: по состоянию на 02 декабря 2023 года - 256 533 руб. 07 коп. (215 2673 руб. 07 коп. + 41 260 руб.); по состоянию на 10 января 2024 года - 302 375 руб. 07 коп. (256 533 руб. 07 коп. + 45 842 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год); по состоянию на 11 апреля 2024 года – 292 375 руб. 07 коп. (302 375 руб. 07 коп. – 10 000 руб. (размер внесенных налогоплательщиком платежей 08 февраля 2024 года и 14 февраля 2024 года); по состоянию на 16 июля 2024 года - 324 455 руб. 85 коп. (292 375 руб. 07 коп. – 419 руб. 22 коп. (размер внесенных налогоплательщиком платежей за период с 27 июня 2024 года по 02 июля 2024 года) + 32 500 руб. (НДФЛ за 2023 год); по состоянию на 25 июля 2024 года – 324 430 руб. 17 коп. ( 324 455 руб. 85 коп. – 25 руб. 68 коп. (размер платежа, внесенного налогоплательщиком 24 июля 2024 года).
Таким образом, размер пеней, начисленных на указанную задолженность за период с 11 апреля 2024 года по 02 августа 2024 года, составит 18 188 руб. 83 коп. исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
задолжен., ?
11.04.2024 – 27.06.2024
78
16
300
12 162,80
292 375,07
27.06.2024
292 235,33
Частичная оплата долга?139,74 ?
Частичная оплата задолженности #1
28.06.2024 – 28.06.2024
1
16
300
155,86
292 235,33
28.06.2024
292 095,59
Частичная оплата долга?139,74 ?
Частичная оплата задолженности #2
29.06.2024 – 02.07.2024
4
16
300
623,14
292 095,59
02.07.2024
291 955,85
Частичная оплата долга?139,74 ?
Частичная оплата задолженности #3
03.07.2024 – 15.07.2024
13
16
300
2 024,23
291 955,85
Дополнительная задолженность – 32 500 руб.
16.07.2024 – 24.07.2024
9
16
300
1 557,39
324 455,85
24.07.2024
324 430,17
Частичная оплата долга?25,68 ?
Частичная оплата задолженности #4
25.07.2024 – 28.07.2024
4
16
300
692,12
324 430,17
29.07.2024 – 02.08.2024
5
18
300
973,29
324 430,17
Соответственно, с административного ответчика с бюджетную систему Российской Федерации подлежит взысканию задолженность по пеням в размере 18 188 руб. 83 коп.
Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 32 500 рублей, задолженность по пеням в размере 18 188 рублей 83 копеек, а всего 50 688 рублей 83 копейки.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.
Взыскать ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий К.Б. Шибанов
Мотивированное решение составлено 11 июня 2025 года.