Решение по делу № 2А-2074/2023 от 08.08.2023

...

УИД 89RS0005-01-2023-002247-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 августа 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2074/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 10 292 рублей 48 (в иске ошибочно указано 20) копеек, в том числе: транспортного налога за ... год в размере 3 450 рублей, пени по транспортному налогу за ... год в размере 11 рублей 21 копейка, пени по транспортному налогу за ... годы в размере 1 171 рубль; пени по налогу на имущество за ... годы в размере 616 рублей 27 копеек; пени по земельному налогу за ... год в размере 1 540 рублей 12 копеек, за ... год – 3 445 рублей 35 копеек, за ... год в размере 58 рублей 52 копейки. В обоснование требований указал, что ФИО1, в течение ... годов, имея в собственности автомобиль, здание и два земельных участка, не уплатил своевременно транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за эти периоды. В связи с указанным образовалась задолженность, на которую начислена пеня, однако в добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, на иске настаивала, указав на отсутствие уплаты взыскиваемой задолженности. Административным ответчиком доказательства уважительности причин неявки не представлены, каких-либо ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не заявлено, на стадии отмены судебного приказа оспаривал наличие задолженности.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела (в частности, сведениями о транспортных средствах как имуществе налогоплательщика – физического лица) подтверждается, что с ДД.ММ.ГГГГ на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано являющиеся объектом налогообложения транспортное средство – легковой автомобиль марки MERCEDES BENZ E200 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.

Таким образом, административный ответчик в силу вышеуказанных правовых норм в ... годах являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. эта ставка равна 25 рублям.

Транспортный налог за ... годы ежегодно исчислялся налоговым органом в размере (184 х 25 =) 4 600 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог за ... год налоговым органом исчислен в 3 450 рублей (с учетом налоговой льготы в 1 150 рублей) и должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в связи с чем налоговый орган направлял административному ответчику посредством почтовой связи налоговые уведомления ...

Не смотря на это, в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была, что повлекло обращение налогового органа в судебные инстанции.

Так, вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за ... год в размере 4 600 рублей (л.д....).

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за ... год в размере 4 600 рублей и пеня по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 76 копеек.

Транспортный налог за ... год взыскан с ФИО1 судебным приказом № (возбуждено исполнительное производство).

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 481 рубль 22 копейки.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ в собственности административного ответчика ФИО1 находится ... доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимого имущества – здание (спортивное сооружение «Центр бильярдного спорта «Маяк»), расположенное по адресу: <адрес>

Пунктом 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 20 ноября 2014 года № 37-Д «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск» введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Этим же решением определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставка налога в отношении «прочих» объектов налогообложения, к которым относится принадлежащий административному ответчику объект, составляет 0,5 процента.

Налог на имущество за ... годы исчислен налоговым органом в размере 4 112 и 4 112 рублей соответственно и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган направлял административному ответчику посредством почтовой связи налоговые уведомления ДД.ММ.ГГГГ, содержащие расчет налога на имущество за ...

Так, вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан налог на имущество за ... год в размере 4 112 рублей (л.д....).

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан налог на имущество за ... год в размере 4 112 рублей и пеня по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рубля 35 копеек.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за ... годы за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286 рублей 80 копеек.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок в <адрес>

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Применяемым с 1 января 2014 года решением Городской Думы МО г.Ноябрьск от 21 ноября 2013 года № 632-Д «О ставках земельного налога на территории муниципального образования город Ноябрьск» введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками земельных участков в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением. Ставка налога для земельных участков категории, соответствующей объекту административного ответчика, в спорный период была установлена в размере 1,2 процента от кадастровой стоимости.

Размер земельного налога за ... годы налоговым органом определялся в 47 413, 47 413 и 19 507 (с учетом налоговых льгот) рублей соответственно.

Налоговый орган направлял административному ответчику посредством почтовой связи налоговые уведомления ...

Так, вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскан земельный налог за ... год в размере 47 413 рублей и пеня по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог за ... год уплачен ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ...

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана пеня за несвоевременную уплату земельного налога за ... годы по объекту в Ноябрьске за период по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 410 рублей 98 копеек.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки транспортного налога за ... годы, земельного налога за ... годы и налога на имущество за ... годы, налоговый орган, исполняя установленную ст.69 НК РФ обязанность, начислил налогоплательщику пеню и направил ему заказной почтой:

...

Вышеуказанные требования административным ответчиком в установленные в них сроки в полном объеме не исполнены, что подтверждается выписками и лицевого счета административного ответчика, доказательств обратного последним не представлено.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Общие суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с административного ответчика по состоянию на дату направления требований составляли:

...

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по этим двум требованиям приходится на ДД.ММ.ГГГГ. Возможность продления срока обращения в суд ввиду уменьшения размера истребуемых сумм налоговым законодательством не предусмотрена.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по двум упомянутым требованиям было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и в пределах установленного срока по требованию № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивался ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском по требованию № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен.

Оснований для восстановления срока по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, который пропущен ДД.ММ.ГГГГ, суд не усматривает, поскольку доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом.

В установленных обстоятельствах в удовлетворении иска в части, касающейся сумм, указанных в требовании № 50472 по состоянию на 15 декабря 2021 года, должно быть отказано, что в полной мере соответствует изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О позиции Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которой п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп.5 п.3 ст.44 и подп.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При установленных судом обстоятельствах налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанных выше сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку настоящим решением суда отказано во взыскании включенного в требование № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ... год по спорному автомобилю в размере 3 450 рублей в связи с истечением установленного законом срока его взыскания, начисленная на него пеня, указанная как в этом требовании, так и в требовании № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, взысканию также не подлежит. Размер не подлежащей взысканию пени по транспортному налогу за ... год составляет 11 рублей 21 копейка и 147 рублей 95 копеек соответственно.

В остальной части заявленные требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика должно быть взыскано 6 683 рубля 32 копейки, в том числе: пеня по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 023 рубля 06 копеек, пеня по налогу на имущество за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 616 рублей 27 копеек; пеня по земельному налогу за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 540 рублей 12 копеек, за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ размере 3 445 рублей 35 копеек, за ... год за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 рублей 52 копейки.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 6 683 (шесть тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 32 копейки, в том числе:

- пеню по транспортному налогу за ... в общем размере 1 023 (одна тысяча двадцать три) рубля 06 копеек,

- пеню по налогу на имущество за ... в общем размере 616 (шестьсот шестнадцать) рублей 27 копеек,

- пеню по земельному налогу за ... в размере 1 540 (одна тысяча пятьсот сорок) рублей 12 копеек,

- пеню по земельному налогу за ... в размере 3 445 (три тысячи четыреста сорок пять) рублей 35 копеек,

- пеню по земельному налогу за ... в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 52 копейки.

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 административного иска в части взыскания 3 609 (трех тысяч шестисот девяти) рублей 16 копеек, в том числе:

- транспортного налога за ... год в размере 3 450 рублей,

- пени по транспортному налогу за ... в размере 11 (одиннадцать) рублей 21 копейка,

- пени по транспортному налогу за ... в размере 147 (сто сорок семь) рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2074/2023.