Решение по делу № 2А-676/2025 от 08.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе председательствующего судьи Королевой Ю.В., при секретаре Поповой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Инспекция) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени с совокупной задолженности за период с 27.02.2024 по 08.07.2024 в размере <данные изъяты>, а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являлась плательщиком земельного налога за период с 2017 по 2022 годы, а также налога на доходы физических лиц за 2021 год. Между тем, свою обязанность по уплате выше указанных налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, по состоянию на 27.02.2024 у нее образовалась совокупная задолженность по уплате выше указанных налогов в общем размере <данные изъяты> В связи с имеющейся у налогоплательщика задолженностью, налоговым органом было произведено начисление пени на совокупную задолженность за период с 27.02.2024 по 08.07.2024 в размере <данные изъяты>

В связи с наличием у ответчика недоимки по пени с совокупной обязанности в сумме <данные изъяты>, налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки, по результатам рассмотрения которого мировым судьей был выдан судебный приказ № от 09.08.2024 о взыскании спорной недоимки, который в последствие определением мирового судьи в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен. В этой связи, налоговый орган был вынужден обратится в суд с настоящим административным иском.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание своего представителя не направило, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, просило суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства. Об уважительности причин неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не просила, возражений на административные исковые требования суду не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п 2, 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ст. 64 ч.2 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 21.03.2025 по делу № удовлетворен иск УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, которым с ФИО1 взысканы: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2015 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>, земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени с совокупной задолженности по состоянию на 26 февраля 2024 года в размере <данные изъяты>.

Указанным решением суда, вступившим в законную силу 13.05.2025, установлено, что ФИО1 в 2021 году осуществила продажу недвижимого имущества: жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> (Т. 2 л.д. 42), в связи с чем, в адрес административного истца ею 09 ноября 2022 года была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за указанный налоговый период по форме 3-НДФЛ. Согласно данной налоговой декларации налог, подлежащей уплате за 2021 год, исчислен ею в размере <данные изъяты>.

07 февраля 2023 года административным ответчиком представлена уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ, где сумма налога, подлежащая уплате, исчислена ею <данные изъяты> с учетом налогового вычета в размере <данные изъяты>.

Решением налогового органа № 6547 от 15 сентября 2023 года ФИО1 с учетом внесения изменений решением № 176 от 08 ноября 2023 года привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год. Согласно содержанию данного решения административный ответчик необоснованно занизила налоговую базу при продаже объекта недвижимости, что привело к не исчислению и неуплате налога за 2021 год в сумме <данные изъяты>.

Также решением налогового органа № от 21 июля 2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в связи с продажей жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Для оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год административному ответчику со стороны налогового органа направлялось требование № 33295 по состоянию на 24 ноября 2022 года в срок до 27 декабря 2022 года.

Как установлено судом, на момент рассмотрения дела 21.03.2025 указанная задолженность ФИО1 не погашена.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 21.03.2025 по делу № установлено, что на имя ФИО2 (до брака ФИО3) О.А. в период с 2015 года по 2022 год была зарегистрирована ? доля в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>

На вышеуказанное имущество ФИО4 налоговым органом исчислен земельный налог за 2015-2022 годы, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления, в которых имелся расчет и данные об объекте налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно суммы налога и сроках его уплаты.

Суммы земельного налога за вышеуказанные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были, и налоговым органом на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С учетом того, что суммы земельного налога за спорные налоговые периоды административным ответчиком не оплачены, в её адрес налоговым органом направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 3535 по состоянию на 28 января 2019 года со сроком уплаты до 25 марта 2019 года, № по состоянию на 16 ноября 2020 года со сроком уплаты до 30 декабря 2020 года, № 55274 по состоянию на 18 июня 2021 года со сроком уплаты до 25 ноября 2021 года, № 31109 по состоянию на 30 мая 2022 года со сроком уплаты до 22 ноября 2022 года, № по состоянию на 14 декабря 2022 года со сроком уплаты до 17 января 2023 года.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 07 июля 2023 года № 160456, со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС по пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем сумма недоимки ею не погашены, в связи с чем, судом был установлен факт наличия выше указанной недоимки по состоянию на 21.03.2025.

Не представлено таковых доказательств и в ходе рассмотрения настоящего административного дела, в связи с чем, суд находит факт наличия у ФИО1 в период с 27.02.2024 по 08.07.2024 недоимки по уплате земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2018 год в размере 218 и <данные изъяты>, земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, земельного налог за 2021 год в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>, доказанным.

В связи с имевшейся у ФИО1 по состоянию на 27.02.2024 совокупной обязанностью в размере <данные изъяты>, налоговым органом на указанную обязанность произведено начисление пени, размер которой составил <данные изъяты>

Проверив расчет пени, суд находит его арифметически верным. Административным ответчиком расчет пени не оспорен, иного расчета суду не предоставлено.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени с совокупной задолженности за период с 27.02.2024 по 08.07.2024 в размере <данные изъяты> обоснованными.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями о взыскании пени с совокупной задолженности за период с 27.02.2024 по 08.07.2024 в размере <данные изъяты> к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

При исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что 25.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 пени с совокупной задолженности за период с 27.02.2024 по 08.07.2024 в размере <данные изъяты>

09.08.2024 мирровым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново налоговому органу был выдан судебного приказа № на взыскание с ФИО1 пени с совокупной задолженности за период с 27.02.2024 по 08.07.2024 в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи от 13.09.2024 судебный приказ от 09.08.2024 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Таким образом, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим административным иском, поданным в суд 14.02.2025, который начал свое течение с момента отмены судебного приказа 13.09.2024, налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени с совокупной задолженности за период с 27.02.2024 по 08.07.2024 в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08 июля 2025 года.