Решение по делу № 2А-3235/2025 от 24.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)

Дело № 2а-3235/25

(№23RS0037-01-2025-004135-46)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года г. Новороссийск

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи Головина А.Ю.,

при секретаре Хавренко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИНФС России по г. Новороссийску к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Новороссийску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщик ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество: Иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, ком. №.9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, КН 23:47:0307005:921. Кроме того ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Своевременно и в полном объёме страховые взносы не были уплачены, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2137368.17, в т.ч. налог - 1883314 руб. 65 коп., пени - 435795 руб. 14 коп., штрафы - 34056 руб. 38 коп.. Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате обязательных платежей и санкций. До настоящего времени административным ответчиком требования по уплате налогов и пени не исполнены. Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании представленных возражений.

В судебное заседание представитель истца не явилась, уведомлена надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Налогоплательщик ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество: Иные строения, помещения и сооружения по адресу <адрес>, ком. №.9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, КН 23:47:0307005:921.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ 7. в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных нрав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов в фиксированном размере.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 НК ФР.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 ООО рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начисления страховых взносов в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 34 445,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); на обязательное медицинское страхование составили за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8 766,00 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) непогашенный остаток 1936,07 руб. Согласно представленной 3-НДФЛ за 2021 год доход составил 14 078 682,20 рубля, что превышает 300 000,00 рублей. Соответственно начислен 1 % с дохода превысившего 300 000,00 рублей, в сумме 137 786,82 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Из них к взысканию в настоящем административном исковом заявлении 90821,82 руб. Согласно представленной 3-НДФЛ за 2022 год доход составил 11 606 157,73 руб., что превышает 300 000,00 руб. Соответственно начислен 1 % с дохода, превысившего 300 000,00 руб., в сумме 113 061,58 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 как плательщик, производящий выплаты физическим лицам, обязана представлять расчеты по страховым взносам (форма по КНД 1151111) и 6- НДФЛ (форма по КНД 1151100). Расчеты страховых взносов за работников и исчисление НДФЛ производятся работодателем самостоятельно.

В соответствии с действующим законодательством налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам (форма по КНД 1151111) не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа

следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет по страховым взносам регистрационный № за 6 месяцев, квартальный 2023 год на основании которого

налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: 43470 руб.

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет по страховым взносам регистрационный № за 3 месяца, квартальный 2023 год на основании которого

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет по страховым взносам регистрационный № за 12 месяцев, квартальный 2022 год на основании которого

налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: 49359,36 руб. остаток 25353.18 руб.:

Страх.взносы на обяз.соц.страх, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за 2022 год в размере 2320,02 руб.Страховые взносы на обяз.пенс.страх, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 16114,31 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх, работающего населения) за 2022 год в размере 6918,85 руб.

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступило уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ за 9 месяцев, квартальный

год на основании которого налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: 14640 руб.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бы систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступила налоговая декларация по форме ЗНДФЛ, регистрационный №. Отчетный период в декларации - 2022 год. На основании поданной декларации налогоплательщику исчислен НДФЛ:

За 2022 год - 267318 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год,

За 2022 год - 63133 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год,

За 2022 год - 445162 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год За 2022 год - 482629 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ год

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом регистрационный № за 9 месяцев, квартальный 2023 год на основании которого налогоплательщику исчислен НДФЛ: 17394 руб.,

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом регистрационный № за 3 месяца, квартальный 2023 год на основании которого налогоплательщику исчислен НДФЛ: 130 руб.,

От налогоплательщика ФИО1, в ИФНС России по <адрес> поступил расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом регистрационный № за 6 месяцев, квартальный 2023 год на основании которого налогоплательщику исчислен НДФЛ: 17394 руб.,

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении за совершение налогового правонарушения ФИО1 исчислен штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 34056,38 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Кроме того, на основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4384035 руб. 6 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-480/2024-83.

Задолженность по налогам не оплачена. В связи с чем, требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 36 373,68 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 95, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>) в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку:

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1426 руб.

Штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 34056,38 руб.

НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 р., относящейся к части налог.базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключ.НДФЛ с сумм прибыли контр.иностр.комп., в т.ч. фикс.прибыли контр.иностр.комп.) за 2022 год в размере 990924 руб.

НДФЛ с дох., источн. к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2023 1 квартал в размере 5733 руб.

НДФЛ с дох., источи, к-х является нал.агент, за исключ.дох., в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также дох. от дол.уч. в орг., получ.ФЛ за 2023 девять месяцев в размере 17394 руб.

НДФЛ с дох., получ.от ИП, и др.лиц, в соотв.со ст.227 НК РФ(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превыш.312 тыс.р.за нал.периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 267318 руб.

- Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 90821,82 руб.

Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 147506,58 руб.

Страховые взносы на обяз.пенс.страх, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 16114,31 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 1936,07 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения) за 2022 год в размере 6918,85 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 девять месяцев в размере 14640 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 полугодие в размере 43470 руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 1 квартал в размере 43470 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 435795,14 руб.

а всего на общую сумму 2 137 368,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>) в доход Российской Федерации государственную пошлину в размере 36 373,68 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционной порядке, в <адрес>вой суд, через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий: