Решение по делу № 2А-2494/2022 от 19.12.2022 | Первомайский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2а-2494/2022

54RS0008-01-2022-002561-50

Поступило в суд 21.10.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года город Новосибирск

Первомайский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Бобриковой А.О.,

при секретаре Братцовской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1610,35 рублей по:

- пеня за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,16 рублей;

- пеня за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,71 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018год в размере 213,00 рублей;

- пеня по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,12 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 632,00 рублей;

- пеня по налогу на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,89 рублей;

- пеня за 2016 год по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,85 рублей;

- пеня за 2017 год по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,54 рублей;

- транспортный налог с физического лица за 2018 год в размере 599,00 рублей;

- пеня по транспортному налогу физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,80 рублей;

- пеня за 2016 год по земельному налогу с физических лиц с 02.12.2017по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,71 рублей;

- пеня за 2017 год по земельному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,20 рублей;

- пеня за 2018 год по земельному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,11 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 75,00 рублей;

- пеня по земельному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,26 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога. За ней зарегистрировано право собственности на следующее имущество: квартира, с кадастровым номером №, общей площадь. 50,50 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, с кадастровым номером №, общей площадью 36,80 кв.м., по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира, с кадастровым номером №, общей площадью 53,20 кв.м., по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; транспортное средство ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, 77,80 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство НИССАН Terrano, государственный регистрационный знак №, 99,90 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, с кадастровым номером №, общей площадью 970 кв.м., по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налогов в установленный налоговым законодательством срок. МИФНС обратилось к мировому судье <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с ФИО1, вынесенный судебный приказ №а-1163/2022-8-3 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании определения от 01.06.2022г. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание принадлежащем извещении не явилась, о причинах неявки не известила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. На территории Новосибирской области налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с главой 2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 №142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указывает административный истец, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21102, гос. рег. знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство НИССАН Terrano, гос. рег. знак №.

В связи с этим, налогоплательщику за 2016 год была исчислена сумма транспортного налога по транспортному средству ВАЗ 21102 исходя из налоговой базы 77,80, налоговой ставки 06,00 рублей в размере 195,00 рублей (л.д. 60), за 2017 год была исчислена сумма транспортного налога по транспортному средству НИССАН Terranoисходя из налоговой базы 99,90, налоговой ставкой 06,00 рублей в размере 100 рублей (л.д. 58), за 2018 год исчислена сумма транспортного налога по транспортному средству НИССАН Terrano исходя из налоговой базы 99,90, налоговой ставкой 06,00 рублей в размере 599,00 рублей (л.д.55-57), за 2019 год исчислена сумма транспортного налога по транспортному средству НИССАН Terrano исходя из налоговой базы 99,90, налоговой ставкой 06,00 рублей в размере 599,00 рублей (л.д. 53-54).

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на имущество.

К такому имуществу относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках (п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ)), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно представленным сведениям ФИО1 имеет в собственности:

-квартиру с кадастровым номером №, общей площадь. 50,50 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиру с кадастровым номером №, общей площадью 36,80 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиру с кадастровым номером №, общей площадью 53,20 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 22).

Для исчисления налога согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ используется инвентаризационная стоимость.

Соответственно налоговым органом налогоплательщику за 2016-2019 гг. была исчислена сумма налога на имущество исходя из инвентаризационной стоимости:

-на квартиру с кадастровым номером №, общей площадью 36,80 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год 124,00 рублей (л.д. 60-61), за 2017 год - 193 рубля (л.д. 58-59), за 2018 год - 213рублей (л.д.55-57), за 2019 год – 234,00 рублей (л.д. 53-54).

- на квартиру с кадастровым номером №, общей площадь. 50,50 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, кв. ДД.ММ.ГГГГ год 48 рублей (л.д. 58-59), за 2018 год - 632 рублей (л.д. 55-57), за 2019 год – 695 рублей (л.д.53-54).

в соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (действовавшего на момент заключения брачного договора) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 2 этого же Закона датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Согласно пунктам 5, 6 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 01.05.2022) "О государственной регистрации недвижимости", государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно представленным сведениям ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 970 кв.м., по адресу: <адрес>

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для исчисления налога согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ используется кадастровая стоимость.

Соответственно налоговым органом ФИО1 исчислена сумма налога на земельный участок при налоговой базе 119 950 рублей, налоговой ставки 0,30% за 2016 год в сумме 360,00 рублей, (л.д. 60-61), за 2017 годпри налоговой базе 24 948 рублей, налоговой ставки 0,30% в сумме 75,00 рублей (л.д. 58-59), за 2018 год при налоговой базе 24 948 рублей, налоговой ставки 0,30% в сумме 75,00 рублей (л.д. 55-57), за 2019 год при налоговой базе 24 948 рублей, налоговой ставки 0,30% в сумме 75,00 рублей (л.д. 53-54).

Налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № на уплату транспортного налога в размере 599,00 рублей, уплаты земельного налога в размере 75,00 рублей, налога на имущество по квартире, расположенной по адресу: <адрес> размере 234,00 рублей, налога на имущество по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако свою обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты земельного налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты земельного налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-41), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты земельного налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-39), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-35), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33).

В установленный в требованиях срок, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ ФИО2 были начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислены пени в размере 8,16 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени в размере 10,71 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 213,00 рублей начислены пени в размере 3,12 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 632,00 рублей начислены пени в размере 8,89 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2016 годначислены пени в размере 12,85 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортномуналогу начислены пени в размере 5,54 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу начислены пени в размере 8,80 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2016 год начислены пени в размере 23,71 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу начислены пени в размере 4,20 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу начислены пени в размере 3,11 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу начислены пени в размере 2,26 рублей.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, административный ответчик расчет не оспаривал, своего не представил. Доказательств погашения налога и пени не представил.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Проверяя срок на обращение в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату самого раннего требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 3 данной норма гласит, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, такая сумма налогов и пеней не превысила 10 000 рублей, то налоговый орган обратился в суд к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

По мнению суда, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, поскольку судом установлено, что требование об уплате налога подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, административный иск налоговым органом направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Допустимых и бесспорных доказательств об отсутствии задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных судом обстоятельств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, сборам и пени, непогашения задолженности в установленный срок, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность по налогам в размере 1 610,35 рублей, а именно: