РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 22 марта 2023 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Черемховского городского суда, каб. № 308, административное дело № 2а-680/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени
установил:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником транспортных средств. Следовательно, в соответствии со ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017, 2018 годы, подлежащий уплате в бюджет (налоговые уведомления № 10979576, № 19744733)
Отчетный год
Марка
Регистрационный знак
Кол-во месяцев владения
Мощность
Ставка,Руб.
Сумма налога
2017
№
№
12/12
107
9,50
1016,00
2018
№
№
12/12
107
9,50
1016,00
№
№
5/12
132
14,50
798,00
итого
2830,00
Налоговые уведомления направлены налогоплательщику по почте, что подтверждается реестрами отправки. Исчисленную сумму транспортного налога налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил. В порядке ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 44,14 руб., в том числе: пени по налогу за 2017 год в размере 16,42 руб. (период начисления с 04.12.2018 по 04.02.2019), пени по налогу за 2018 год в размере 27,72 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 13.02.2020). В связи с неуплатой налогов и пени, руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования об уплате налога и пени: № 22282 от 05.02.2019 с установленным сроком исполнения до 21.03.2019, № 15180 от 14.02.2020 со сроком исполнения до 30.03.2020. Указанные требования направлены по почте, что подтверждается почтовыми реестрами. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление о вынесении судеб приказа. 25.08.2022 мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ № 2а-3518/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 07.09.2022.
Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 2874,14 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 1016,00 руб.; транспортный налог за 2018 год в размере 1814,00 руб.,; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 16,42 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 04.02.2019), пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 27,72 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 13.02.2020).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтвеождается почтовым уведомлением о вручении. Административный ответчик об отложении дела не просил, документы об уважительности причины неявки не представил.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.
В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что не согласен с предъявленными исковыми требованиями, в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, поскольку должен был обратиться в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. С истечением срока исковой давности по главному требованию не могут быть взысканы и пени. Просит отказать в удовлетворении административного иска.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период (2017, 2018 годы) ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:
- Honda Prelude, с государственным регистрационным знаком <***>, 1992 года выпуска, с мощностью двигателя 107,0 л.с., в период с 11.01.2017 до 01.11.2021;
- Hyundai Elantra, с государственным регистрационным знаком <***>, 2013 года выпуска, с мощностью двигателя 132,0 л.с., в период с 25.07.2018 по настоящее время.
Факт регистрации транспортных средств на административного ответчика ФИО1 подтверждается сведениями из РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский».
Следовательно, в силу статьи 357, 358 п.1 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и был обязан оплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, - 2017, 2018 год.
Транспортный налог в отношении транспортного средства Honda Prelude, с государственным регистрационным знаком <***>, за 2017 год исчислен в размере 1016,00 руб., и в адрес налогоплательщика направлено уведомление № 10979576 от 24.06.2018. Данное налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждено реестром отправки с отметкой почтовой службы.
За 2018 год налоговым органом исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства Honda Prelude, с государственным регистрационным знаком <***>, в размере 1016,00 руб., в отношении транспортного средства Hyundai Elantra, с государственным регистрационным знаком <***>, в размере 798,00 руб., исходя из мощности двигателя транспортных средств, а также периода владения. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром отправки с отметкой почтовой службы.
Указанныйвыше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018 годы в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Так, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год начислены в размере 16,42 руб. (период начисления с 04.12.2018 по 04.02.2019), пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислены в размере 27,72 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 13.02.2020).
В связи с неуплатой налога и пени в адрес налогоплательщика по почте направлено требование № 22282 от 05.02.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1016,00 руб. и пени в размере 16,42 руб., установлен срок исполнения до 21.03.2019. Данное требование направлено ФИО1 почтовой связью, что подтверждается реестром отправки.
Кроме того, в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено требование № 15180 от 14.02.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1814,00 руб. и пени в размере 27,72 руб., со сроком исполнения до 30.03.2020. Требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром отправки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, вышеуказанные требования направлены ФИО1 почтовой связью, следовательно, с учетом того, что требование № 22282 принято в отделении почтовой связи 19.02.2019, оно считается полученным налогоплательщиком 26.02.2019, а требование № 15180, принятое в отделении почтовой связи 21.02.2020 считается полученным 28.02.2020.
Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции действовавшей на момент уплаты налога) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции действующей на момент уплаты налога), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 транспортного налога и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области, по заявлению налогового органа, 25.08.2022 выдан судебный приказ 2а-3518/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2017, 2018 годы в общем размере 2874,14 руб..
Из материалов дела следует, что срок обращения налогового органа с заявлением о вынесения судебного приказа на взыскание задолженности не пропущен, поскольку размер недоимки не превысил 3000 руб. Исходя из положений, предусмотренных абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд за вынесением судебного приказа не позднее 21.09.2022.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, 07.09.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты транспортного налога и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (07.09.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – 15.02.2023, срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Таким образом, доводы административного ответчика о применении срока исковой давности к заявленным административным истцом требованиям о взыскании налога и пени, суд не может принять во внимание, поскольку в данном случае подлежит применению срок, предусмотренный абз.3 п.2 ст. 48, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, и данные сроки налоговым органом не пропущены.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1016,00 руб., по пене на недоимку транспортного налога за 2017 год в размере 16,42 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 1814,00 руб., по пене за 2018 год в размере 27,72 руб., следовательно, налог и пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, таковых данных суду не представлено.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.
Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в размере 2874 руб. 14 коп., в том числе:
- транспортный налог за 2017 год в размере 1016,00 руб.;
- транспортный налог за 2018 год в размере 1814,00 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 16,42 руб. (период начисления пени с 04.12.2018 по 04.02.2019);
- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 27,72 руб. (период начисления с 03.12.2019 по 13.02.2020).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 24.03.2023.