Дело № 2а-10774/2023
УИД 35RS0010-01-2023-012733-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 17 ноября 2023 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Улитиной О.А.,
при секретаре Бароновой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности: пени по земельному налогу в размере 16,71 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 18,33 руб., пени по недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 2 879, 61 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1 769,41 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 14 385,08 руб., пени 7 657,36 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, действовал через представителя.
Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.
Пункт 1 статьи 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать пределов, установленных указанной статьёй (пункт 1 статьи 394 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в СНТ Прогресс, г. Вологда.
Согласно налогового уведомления № от 24.01.2018 со сроком уплаты не позднее 29.03.2018 ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в размере 52 руб. и за 2016 год в размере 21 руб. (взысканы ранее).
Сумма налога рассчитана, исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
В соответствии положениями главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации).
На основании пункта 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая ставка в отношении физических лиц являющихся налоговыми резидентами устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статьям 228 и 229 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от источников в РФ обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и не позднее 15 июля того же года уплатить самостоятельно исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.
В соответствии со статьей 80 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.
Как установлено материалами дела, ФИО1 за 2018 год получила доход на сумму 2 678,47 руб., из которого оплате подлежал налог в сумме 348 руб.
Согласно налогового уведомления № от 22.08.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 348 руб.
ФИО1 обязанность по оплате налога на доходы физических лиц своевременно не исполнила, обратного суду не предоставлено.
Кроме того, ФИО1 в период с 21.02.2018 по 14.01.2021 являлась индивидуальным предпринимателем.
В силу ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 346.44 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
Объектом налогообложения в силу ст. 346.47 НК РФ признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Статьёй 346.49 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 за 2018 год исчисленный налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения в установленный срок оплачен не был.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (подп.2 п.1 ст.419 НК РФ).
Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст.420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (п.1 ст.430 НК РФ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст.432 НК РФ).
В связи с осуществлением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ей начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 2018 по 2021 г.г.
Указанные суммы в установленные сроки, административным ответчиком не были оплачены.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Частью 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи 75 НК РФ).
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленный законом срок, ей в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в следующем размере:
По требованию № от 04.10.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021:
- за период с 25.07.2018 по 18.08.2021 за 2015 год начислены пени по земельному налогу в сумме 11,89 руб., а за 2016 – 4,82 руб;
- за период с 13.11.2020 по 29.09.2021 за 2018 год начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 18,33 руб;
- за период с 29.06.2018 по 24.12.2019 в сумме 356, 87 руб. за недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год;
- за период с 10.01.2019 по 01.07.2021 в сумме 2 522,74 руб. за недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год;
- за период с 16.07.2019 по 01.07.2021 в сумме 133,79 руб. за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год;
- за период с 10.01.2019 по 01.07.2021 в сумме 3 412,92 руб. за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год;
- за период с 17.01.2020 по 01.07.2021 в сумме 2 534,24 руб. за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год;
- за период с 19.01.2021 по 03.10.2021 в сумме 1 467,1 руб. за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год;
- за период с 21.06.2021 по 03.10.2021 в сумме 26,57 руб. за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год;
- за период с 10.01.2019 по 01.07.2021 в сумме 765,71 руб. за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год;
- за период с 17.01.2020 по 01.07.2021 в сумме 594,33 руб. за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год;
- за период с 19.01.2021 по 03.10.2021 в сумме 380,98 руб. за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год;
- за период с 21.06.2021 по 03.10.2021 в сумме 6,9 руб. за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год;
По требованию № от 19.01.2021 со сроком исполнения до 09.11.2021:
- за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 82,74 руб. за недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год;
- за период с 01.01.2021 по 18.01.2021 в сумме 21,49 руб. за недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год;
Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
При этом, административный истец первоначально обращался с заявлениями о выдаче судебного приказа по требованиям к ФИО1 к мировому судье Вологодской области по судебному участку №63:
- мировым судьей Вологодской области по судебному участку №63 08.06.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам, который по заявлению Шафиевой отменен 13.06.2023;
- мировым судьей Вологодской области по судебному участку №63 22.12.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам, который по заявлению Шафиевой отменен 30.05.2023;
В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
23.10.2023 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 1002 рубля.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени по земельному налогу в размере 16,71 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 18,33 руб., пени по недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 2 879, 61 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1 769,41 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 14 385,08 руб., пени 7 657,36 руб.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 002 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом.
Судья О.А. Улитина
Мотивированное решение изготовлено 01 декабря 2023 года.