Решение по делу № 2А-821/2022 от 22.11.2022 | Шарьинский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-821/2022

УИД44RS0003-01-2022-001216-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года п. Поназырево

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Семеновой Г.В., при секретаре Куликовой Л.В.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области через своего представителя обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц, в том числе: недоимки - 675 руб. 00 коп., пени - 0 руб. 67 коп.; налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в том числе: недоимки - 11 909 руб. 41 коп., пени 8 руб., 32 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в том числе: недоимки - 337 руб. 00 коп., пени - 0 руб. 33 коп.; всего - 12 930 руб. 73 коп.

Требования мотивированы тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1, ИНН №<***>, дата рождения ДД.ММ., место рождения: _________

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по следующим налогам.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании сведений ГИБДД УМВД России по Костромской области на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль ВАЗ 211113, гос.рег.знак <***>, период регистрации с 13 июля 2004 года по настоящее время. За 2019 год ответчику начислен налог 675 руб. 00 коп. со сроком уплаты 1 декабря 2020 года. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № 31031099 от 3 августа 2020 года. На дату иска недоимка за 2019 год составляет 675 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени за период с 2 декабря 2020 года по 8 декабря 2020 года в размере 0 руб. 67 коп.

Ответчик ФИО1 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: _________, магазин (вид объекта - иное строение), кадастровый номер 44:18:100408:57, период права собственности с 17 августа 2012 года по 4 сентября 2020 года. Ответчику начислен налог: за 2019 года в размере 8 387 руб. 00 коп., со сроком уплаты 1 декабря 2020 года; за 2020 год в размере 7 455 руб. 00 коп., со сроком уплаты 1 декабря 2021 года, уплачено 3 932 руб. 59 коп. (зачет), недоимка - 3 522 руб. 41 коп. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № 31031099 от 3 августа 2020 года (2019 год) и № 19444932 от 1 сентября 2021 года (2020 год). На дату иска недоимка составляет 11 909 руб. 41 коп. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени 8 руб. 32 коп. за период с 2 декабря 2020 года по 8 декабря 2020 года.

Ответчик ФИО1 на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по объекту с кадастровым номером 44:18:100408:15, период владения с 30 апреля 2013 года по 4 сентября 2020 года, по адресу: _________. На основании сведений, предоставленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен налог за 2019 год в сумме 337 руб. 00 коп. со сроком уплаты 1 декабря 2020 года. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № 310310099 от 3 августа 2020 года. На дату иска недоимка составляет 337 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налога ответчику начислены пени 0 руб. 33 коп. за период с 2 декабря 2020 года по 8 декабря 2020 года.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № 31031099 от 3 августа 2020 года, № 19444932 от 1 сентября 2021 года, требования об уплате № 34375 от 9 декабря 2020 года, № 117524 от 15 декабря 2021 года.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства (ЗВСП 7337 от 6 апреля 2022 года). Вынесен судебный приказ № 2а-292/2022 от 17 апреля 2022 года, который отмен определением суда от 20 мая 2022 года.

В ходе рассмотрения дела административным истцом были уточнены административные исковые требования. УФНС России по Костромской области просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогам в размере 12 255 руб. 06 коп.: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в том числе: недоимку - 11 909 руб. 41 коп., пени - 8 руб. 32 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в том числе: недоимку - 337 руб. 00 коп., пени - 0 руб. 33 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала размер задолженности по налогам. Вместе с тем, просила учесть, что решением Арбитражного суда Костромской области от 16 мая 2019 года она признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, которая в последующем была неоднократно продлена. Кроме того, она является приемным родителем, в связи с чем ей должны быть предоставлены соответствующие налоговые льготы.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д. 25, 35, 58), ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции (л.д. 5 об.).

В письменных пояснениях представитель административного истца ФИО2 указывает следующее.

Согласно сведениям, поступившим в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от Управления Росреестра по Костромской области, ФИО1 в запрашиваемый период являлась собственником объектов недвижимого имущества:

- жилой дом по адресу: _________, размер доли в праве 1/2, площадь объекта 75,90, с 24 января 2005 года по 31 августа 2019 года;

- магазин по адресу: _________, размер доли в праве 1, площадь объекта 115,90, с 17 августа 2012 года по 4 сентября 2020 года;

- квартира по адресу: _________, размер доли в праве 1, площадь объекта 66,20, с 26 сентября 2007 года по настоящее время;

- земельный участок по адресу: _________, размер доли в праве 1, площадь объекта 621, с 30 апреля 2013 года по 4 сентября 2020 года.

В соответствии со сведениями МВД России, представленными в налоговый орган, ФИО1 13 июля 2004 года был зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ21113, гос.номер №<***>.

В базе данных налоговых органов содержится информация о льготных статутах ФИО1:

- с 16 сентября 2010 года - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством,

- с 1 января 2018 года по 9 июля 2023 года - налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей (количество детей 3),

- с 1 июля 2015 года по 9 июля 2023 года - приемные родители, заключившие в установленным порядке договор о приемной семье.

ФИО1 за налоговые периоды 2019, 2020 г.г. были предоставлены:

- льгота по налогу на имущество физических лиц на жилой дом и квартиру;

- вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. площади земельного участка,

- льгота по транспортному налогу в размере 100 % (2020 год).

В ходе рассмотрения запроса суда ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2019 год в связи с предоставлением льготы в размере 100 % (приемная семья), по результатам которого налог в сумме 675 руб. сторнирован, и уточнены административные исковые требования.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: _________, магазин (вид объекта - иное строение), кадастровый №<***>,период права собственности с 17 августа 2012 года по ДД.ММ..

Согласно представленным в материалы дела налоговым уведомлениям: № 31031099 от 3 августа 2020 года ФИО1 должна была уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 8 387 руб. 00 коп. в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 2 декабря 2020 года (л.д. 11), № 19444932 от 1 сентября 2021 года за 2020 год с учетом переплаты в общей сумме 3 522 руб. 41 коп. в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 2 декабря 2021 года (л.д. 12), который до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок сумм налога за 2019 год ей согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 8 руб. 32 коп. (л.д. 15).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования: № 34375 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 9 декабря 2020 года, ФИО1 в срок до 12 января 2021 года должна была оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 8 387 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц - 8 руб. 32 коп. (л.д. 13);№ 117524 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 декабря 2021 года, ФИО1 в срок до 1 февраля 2022 года должна была оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 3 522 руб. 41 коп. (л.д. 14).

Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц в общей сумме 11 909 руб. 41 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 8 руб. 32 коп. ответчиком суду не представлено.

До настоящего времени указанная задолженность не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расчет пени на налог на имущество физических лиц суд находит верным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, имела в собственности земельный участок с кадастровым номером 44:18:100408:15 по адресу: _________, период права собственности с 30 апреля 2013 года по 4 сентября 2020 года.

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению № 31031099 от 3 августа 2020 года ФИО1 должна была оплатить земельный налог за 2019 год в общей сумме 337 руб. 00 коп. в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 2 декабря 2020 года (л.д. 11), который до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок сумм налога за 2019 год ей согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в общей сумме 0 руб. 33 коп. (л.д. 15).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 34375 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 9 декабря 2020 года. ФИО1 в срок до 12 января 2021 года должна была оплатить земельный налог в сумме 337 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу - 0 руб. 33 коп. (л.д. 13).

Доказательств оплаты земельного налога в общей сумме 337 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в общей сумме 0 руб. 33 коп ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании задолженности по земельному налогу подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расчет пени на земельный налог суд находит верным и подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 и 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 <***> рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Управление ФНС по Костромской области в мае 2022 года обращалось к мировому судье судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 12 930 руб. 73 коп. 10 мая 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-292/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности по обязательным платежам в размере 12 930 руб. 73 коп. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 20 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 8).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что заявление о взыскании налога, пеней было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 10 мая 2022 года вынесен судебный приказ, который отменен 20 мая 2022 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 29 августа 2022 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.

Следовательно, требование УФНС по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 12 255 руб. 06 коп. подлежит удовлетворению.

Относительно введения в отношении административного ответчика процедуры банкротства суд отмечает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Частью 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве установлено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Таким образом, для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (взносу, сбору).

Как следует из материалов дела, заявление АО «Российский Сельскохозяйственный банк» к ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) было принято к рассмотрению определением судьи Арбитражного суда от 1 февраля 2019 года.

Решением Арбитражного суда Костромской области от 16 мая 2019 года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, которая в последующем была неоднократно продлена, в том числе определением от 26 августа 2022 года до 22 ноября 2022 года. Финансовым управляющим утвержден П.В.Г..

Требования об уплате задолженности по налоговым обязательствам, предъявленные ко взысканию налоговой инспекцией в административном иске, выставлены административному ответчику после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, следовательно, являются текущими требованиями и могут быть рассмотрены в общем порядке.

В силу п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, предоставление льготы носит заявительный характер.

По сведениям, представленным административным истцом, в базе данных налоговых органов содержится информация о льготных статутах ФИО1:

В соответствии со ст. 403 гл. 32 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров обшей площади квартиры, и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, в расчете ни каждого несовершеннолетнего ребенка.

На основании ст. 407 НК РФ пенсионеры имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартиры, жилые дома) вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. В отношении нежилых помещений льгота по налогу на имущество физических лиц не предоставляется.

В соответствии со ст. 391 гл. 31 НК РФ пенсионерам, физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. м. площади одного земельного участка, находящегося в собственности, постоят (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Льготы по транспортному налогу главой 28 НК РФ физическим лицам не предусмотрены.

Статьёй 356 НК РФ определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщикам, имеющим трёх несовершеннолетних детей, льгота по транспортному налогу за налоговые периоды 2019, 2020 г.г. законом не предусмотрена.

Согласно п. 1.8 ст. 5 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 305-5-ЗКО приемные родители освобождаются от транспортного налога на одно транспортное средство в размере 100%.

ФИО1 за налоговые периоды 2019, 2020 г.г. были предоставлены:

- льгота по налогу на имущество физических лиц на жилой дом и квартиру;

- вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. площади земельного участка,

- льгота по транспортному налогу в размере 100% (2020 год).

Административным истцом в ходе рассмотрения дела административному ответчику ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2019 год в связи с предоставлением льготы в размере 100 % (приемная семья), по результатам которого налог в сумме 675 руб. сторнирован, и административные исковые требования уточнены.

То есть, при исчислении уточненной суммы задолженности по налогам за спорный период налоговым органом учтены все имевшиеся у ФИО1 налоговые льготы.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета Поназыревского муниципального района Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 490 руб. 20 коп.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 12 255 (Двенадцать тысяч двести пятьдесят пять) руб. 06 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, 11 909 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, 8 руб., 32 коп.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, 337 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, 0 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Поназыревского муниципального района Костромской области государственную пошлину в 490 (Четыреста девяносто) руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Председательствующий судья: Г.В. Семенова

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2022 года.