Дело №2а-2982/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Владикавказ 07.08.2025г.
Советский районный суд г.Владикавказ РСО - Алания в составе:
председательствующего судьи Губакиной Н.В.,
при помощнике судьи Абаевой Ф.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РСО-Алания к Г.Р.Г. о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС по РСО-Алания в лице своего представителя обратилось в суд к Г.Р.Г. с вышеуказанным административным иском. В обосновании заявленных требований сослались на то, что Г.Р.Г. состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания. В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. Г.Р.Г. состоит на учете в качестве адвоката.
Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также страховые взносы и НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений, которые необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Налогоплательщики могут добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей уплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ). Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).
С 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Исходя из положений ст.419 и 430 НК РФ, в частности адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). При этом размер ОПС определяется исходя из величины их дохода за расчетный период в порядке, установленном пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, а страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере.
Пунктами 1, 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
По состоянию на 15.04.2025г. сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 72 774,30 рублей, в том числе: налог-8 766,00 рублей (страховые взносы ОМС за 2019-2022г.г.)
Страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2019-2022г.г.,
Пени в размере 29 563,30 рублей.
Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей оп налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный в требовании срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
С 2023г. в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пения начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Поскольку в установленный налоговым органом срок требование исполнено не было, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с вышеуказанного налогоплательщика задолженности.
Мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания 21.10.2024г. вынесено определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа от 14.02.2024г. Согласно п. 1 ст. 123.7 КАС РФ вынесенный судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
Ссылаясь на положения ст.ст. 286,287,291,353 КАС РФ административный истец в административном иске просит суд взыскать с Г.Р.Г.: -страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб. за 2019-2022г.г., -страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2019-2022г.г., пени в размере 29 563,30 руб., всего на общую сумму 72 774,30 руб.
Административный истец УФНС по РСО-Алания при надлежащем извещении в судебное заседание не направил своего представителя, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.
До начала рассмотрения дела по существу заявленных требований от представителя административного истца УФНС по РСО-Алания на имя суда поступили письменные уточнения к административному иску, в котором, в связи с частичным погашением задолженности по состоянию на текущую дату, УФНС России по РСО-Алания просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 40 459,51 руб., в том числе:
-страховые взносы ОМС в размере8 766 руб. за 2022г.
-страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. за 2019-2022г.г.
Письменные уточнения приняты к производству суда.
Административный ответчик Г.Р.Г. в судебное заседание не явился, надлежаще в порядке ст. 96 КАС РФ извещен судом о дне, времени и месте рассмотрения административного искового заявления, не сообщил суду о причинах неявки, не просил суд о рассмотрении дела в его отсутствии, либо об отложении дела, не представил отзыв на исковое заявление, не направил в суд своего представителя.
Дело рассмотрено в порядке ст.ст.150,152 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.
Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.
Пунктами 1,2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные НК РФ.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Установлено, что Г.Р.Г. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, является налогоплательщиком.
Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как следует из положений ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС определяется исходя из величины дохода адвоката за расчетный период в порядке, установленном пп.1 п.1 ст.430 НК РФ.
Страховые взносы на ОМС уплачиваются данными плательщиками только в фиксированном размере - размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей -за расчетный период 2022 года.
На основании положений ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование №2517 от 25.05.2023г. об уплате числящейся задолженности по состоянию на 25.05.2023г., которое не было исполнено в установленный срок -до 20.07.2023 года.
Поскольку указанное требование об оплате ответчиком в срок, указанный в требовании, исполнено не было, 24.10.2023г. налоговым органом в соответствии со ст.ст.31,46,58,60,68,74,74.1,204 НК РФ было принято Решение №7051 о взыскании числящейся за ФИО1 задолженности по требованию от 25.05.2023г. №2517 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности.
Таким образом, до обращения в суд налоговым органом были предприняты предусмотренные НК РФ необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке. Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Таким образом, с 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Так как УФК по РСО-Алания указанное решение не было выполнено, (иного материалы дела не содержат, суду не представлено), УФНС России по РСО-Алания обратилось в суд с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.Р.Г. суммы задолженности по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ от 14.02.2024г. о взыскании с Г.Р.Г. в пользу УФНС по РСО-Алания налоговой задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №26 Советского судебного района г.Владикавказа 21 октября 2024г.
Установлено, что по состоянию на 15.04.2025г. в связи с частичным несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком на едином налоговом счета (индивидуальный лицевой счет налогоплательщика) имеется отрицательное сальдо и числится задолженность к взысканию в сумме 40 459,51рублей из которой: -страховые взносы на ОМС составляют 8 766, 00 рублей в соответствии со ст.430 НК РФ за 2022г., -страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей за 2022г.
Частичное несвоевременное погашение задолженности не влечет прекращение налоговой обязанности административного ответчика, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы, которые не были уплачены своевременно и добровольно.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Согласно ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом налоговым органом срок как для обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, так и с настоящим иском не пропущен.
В связи с вышеприведенным суд находит требования административного истца законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.
Поскольку истец как государственной орган освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>.
Расчет задолженности, предоставленный истцом, судом проверен и признан верным в связи с чем заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению. Представленный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет ответчиком не представлен.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Г.Р.Г. в доход бюджета муниципального образования <адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290, 180 КАС РФ, суд,
решил:
Административный иск УФНС России по РСО-Алания к Г.Р.Г. о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с Г.Р.Г., №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по РСО-Алания страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022г.- налог в размере 8 766,00 рублей, страховые взносы ОПС за 2022г. в размере 34 445 рублей.
Реквизиты для перечисления:
Получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области. г.Тула;
БИК Банка получателя средств: 017003983;
Номер счета Банка получателя средств: 40102810445370000059;
Получатель: Казначейство России (ФНС России);
ИНН получателя: 7727406020;
КПП получателя: 770801001;
Единый казначейский счет: 03100643000000018500.
Взыскать с Г.Р.Г. в бюджет муниципального образования г.Владикавказ РСО-Алания госпошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказ в течение месяца со дня его вынесения.
Судья Губакина Н.В.