Дело № 2а-267/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ р.п. Тоншаево

Тоншаевский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Лапиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Горовцовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п.Тоншаево административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области состоял в качестве налогоплательщика ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.43 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС за 2020 год в сумме 19 298,17 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 18 486,04 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; на ОМС за 2021 год в сумме 3 215,69 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год. На момент составления административного искового заявления задолженность на ОПС за 2020-2021 г.г. в сумме 37 783,18 рублей; на ОМС за 2021 год в сумме 3 215,69 рублей. Пени по страховым взносам на ОПС составляет 203,75 рублей, по страховым взносам на ОМС – 10,56 рублей. ФИО1 также являлся плательщиком единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения и был обязан представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 34 163 рубля. Задолженность не оплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 322,84 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако требования не исполнены. На основании данного обстоятельства, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-119/2022 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с предоставлением ответчиком возражений. В настоящее время за ответчиком числится задолженность в размере 75 699,02 рубля, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020-2021 г.г. в размере 37 783,18 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 3 215,69 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 203,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС в размере 10,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 34 163 рубля; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы в размере 322,84 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам в размере 75 699,02 рубля.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, письменно просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – «доходы».

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила 34 163 рубля.

Однако налог в размере 34 163 рубля должником не перечислен в бюджет.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде, учитывая в том числе реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствие с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов в установленные законом сроки не осуществил, налоговый орган правомерно определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате ФИО1 за расчетный период, размер которых административным ответчиком не оспорен.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был установлен срок для добровольной уплаты налога– в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7, л.д.8 материалы дела по судебному приказу).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был установлен срок для добровольной уплаты налога – в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был установлен срок для добровольной уплаты налога – в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

В связи с неоплатой в установленные сроки ФИО1 имеющейся недоимки ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области подала мировому судье судебного участка Тоншаевского судебного района Нижегородской области заявление о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 75 699,02 рубля.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Тоншаевского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2а-119/2022 с ФИО1 взыскана названная выше недоимка.

Определением мирового судьи судебного участка Тоншаевского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Определение об отмене судебного приказа получено налоговой инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области направила в суд настоящее административное исковое заявление посредством почты России.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий; установлено, что административным ответчиком спорные налоги и пени в соответствующий бюджет добровольно не уплачены; Инспекцией соблюдены порядок взыскания обязательных платежей; расчет налога и взыскиваемых сумм, который административным ответчиком не оспорен, суд признает верным.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Применительно к изложенному подтверждается и не отрицается административным ответчиком, что самое раннее требование об уплате недоимки о которых заявлен административный иск, содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, а отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок.

В связи с изложенным, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области была освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 2 470,97 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020-2021 г.г. в размере 37 783,18 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 3 215,69 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 203,75 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС в размере 10,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 года в размере 34 163 рубля;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения – доходы в размере 322,84 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего 75 699,02 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 470,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Тоншаевский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п О.А.Лапина

Копия верна

Судья О.А.Лапина