Дело № 2а-1050/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 14 марта 2023 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному за 2018 год, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы и пени.

В обоснование заявленных требований, указывает, что административный истец является собственником недвижимого имущества, с кадастровыми номерами : №

Также ФИО2 является правообладателем земельных участков, с кадастровыми номерами : №, №

Кроме того, ФИО2 являлся владельцем двух транспортных средств.

Как собственник вышеуказанного имущества, ФИО2 должен был заплатить транспортный налог за 2018 год, земельный налог за 2017-2018 годы и налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы.

В связи с неуплатой ФИО2 земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование № 69972 от 23.12.2019 г. № 24787, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в срок до 10.02.2020, а также требование № 45356 от 04.07.2022, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год и по пени по земельному налогу за 2017 год, в срок до 05.08.2022.

Однако, в установленный законом срок ФИО2 установленную законом обязанность по уплате имеющейся задолженности по налогам не исполнил.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 16 650 руб., пени по транспортному налогу за 201 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 71,18 руб., налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 303 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019 по 31.03.2022 в размере 2857,83 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 16.05.2019 по 31.03..2022 в размере 1164,26 руб., а всего 21 046,27 руб.

Представитель административного истца – ФИО1 в судебном заседании административный иск поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. Суду пояснил, что транспортный налог за 2018 год был уплачен за него третьим лицом 28.11.2019, то есть в установленный законом срок. Остальные требования также являются необоснованными. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав стороны, проверив материалы о дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог, являющийся местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и обязателен к уплате на соответствующих территориях (п. 4 ст. 12, ст. ст. 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации Кодекса).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, п.4 ст. 397 НК РФ и п. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц за 2016 год подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

Транспортный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее 01.12.2019 года.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что в отношении ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 30.10.2018 № 78529497, в котором ему был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, по объекту недвижимости: <адрес> (кадастровый №), и предложено уплатить налог в размере 303 руб.(л.д.49).

05.09.2018 в адрес налогоплательщика также направлялось налоговое уведомление № 40234093 в котором был произведен расчет транспортного налога за 2017 год, расчет земельного налога за 2017 год и расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год (л.д.12-14).

Кроме того, 10.07.2019 налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 37833468 от 10.07.2019, в котором был произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 16 650 руб. (л.д.15-17).

В связи с неуплатой ФИО2 налогов в установленный в уведомлениях срок, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69. 70 НК РФ направила:

- требование от 23.12.2019 года № 69972, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 10.02.2020 погасить задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 16 650 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 – 303 руб.(л.д.20-21).

- требование от 04.07.2022, в котором ФИО2 предлагалось уплатить в срок до 05.08.2022 задолженность по пени транспортному налогу за 2018 год за период с 23.12.2019 по 31.03.202 в размере 2 857,83 руб. по пени по земельному налогу за 2017 год за период с 16.05.2019 по 31.03.2022 в размере 1 164,26 руб. (л.д.22-23).

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом 01.08.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Левобережного судебного района Воронежской области был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО2 имеющейся задолженности, согласно выставленным требованиям, который был отменен 22.02.2022 в связи с возражениями должника (л.д.25).

Как установлено в ходе судебного заседания, 28.07.2020 по решению Левобережного районного суда г. Воронежа в удовлетворении исковых требований ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год, на которую произведено начисление пени в размере 1 164,26 руб., было отказано (л.д.52-58).

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания начисленной пени в размере 1 164,26 руб. не имеется, с учетом того, что пени является производным взысканием от основной суммы задолженности по налогу, во взыскании которой судом было отказано, соответственно и пени взысканию не подлежит.

Кроме того, админсиатртвиный ответчиком представлено платежное поручение об уплате за него 28.11.2019 третьим лицом начисленного транспортного налога за 2018 год в размере 16650 руб. (л.д.42).

Исходя из представленных доказательств, суд приходит к выводу, что у административного ответчика отсутствует какая-либо задолженность по транспортному налогу за 2018 год.

Оснований для зачисления данной суммы в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 год, у налогового органа не имелось, поскольку в платежном поручении конкретно было указано на период оплаты налога – 2018 год (текущий платеж).

В связи с тем, что ФИО2 свою обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, исполнил в установленный законом срок, оснований для начисления ему пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 857,83 руб, у налогового органа не имелось.

При этом, суд считает также необходимым отказать во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года в размере 303 руб., поскольку административным истцом не было представлено доказательств в связи с чем было произведено доначисление данного налога в указанном размере, а кроме того, как следует из материалов дела, 2а-1631/2020, налоговый орган сам указывал на то, что задолженность в размере 173 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и по налогу на имущество физических лиц в сумме 130 руб., были погашены (л.д.50-51).

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат отклонению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № 17 России по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 в сумме 16650 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 303 руб., а также начисленных пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в окончательном виде 28.03.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова