Дело №2а-2073/2025
УИД: 03RS0001-01-2025-002514-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 31 октября 2025 года
Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Закомалдиной А.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайфутдиновой Э.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее также – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в размере 89 283,79 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 20525 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2 325 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 16 933,79 рублей за период с 8 июля 2024 года по 10 января 2025 года.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.
Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с частью 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Исходя из содержания и смысла статей 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации под соответствующими пенями понимают пени, начисленные на указанную в требовании недоимку по определенному сроку уплаты налога. Пеня по общему правилу взыскивается одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного налога, следовательно не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
По состоянию на 5 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 338 994,17 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
Как следует из материалов дела ФИО1 принадлежит следующее имущество:
- машино-место, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- мотоциклы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2020, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы имущественных налогов. Иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, размер платежа установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15 августа 2024 года № 162359330 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено и направлено требование об уплате налогов от 16 мая 2023 года № 729 на сумму 393 371,97 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16 мая 2023 года № 729 на сумму 393 371,97 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом досудебного порядка перед налогоплательщиком.
По состоянию на 24 июля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 89 283,79 рублей, в том числе налог – 72 350 рублей, пени – 16 933,79 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 20 525 рублей; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2 325 рублей; страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.
Налоговым органом произведен детальный расчет пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, сумма которых за период с 8 июля 2024 года по 10 января 2025 года составила 16 933,79 рублей
Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Демскому району города Уфы судебный приказ № 2а-381/2025 от 13 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам отменен, в связи с поступившими возражениями должника.
При таком положении суд, проверив порядок и процедуру взыскания недоимки по вышеуказанным налогам и обязательным платежам, приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, о наличии обязанности у административного ответчика по ее уплате.
При этом доказательств, подтверждающих погашение задолженности по налогам и обязательным платежам в полном объеме, административным ответчиком не представлено.
Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено.
На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по обязательным платежам в размере 89 283,79 рублей, в том числе: 20 525 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2023 год, 2 325 рублей – налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год, 49 500 рублей – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, 16 933,79 рублей – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере за период с 8 июля 2024 года по 10 января 2025 года.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Демский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: А.С. Закомалдина
Мотивированное решение изготовлено 7 ноября 2025 года.
Судья: А.С. Закомалдина