Адм.дело № 2а-150/2025
УИД 39RS0008-01-2024-001050-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 марта 2025 года г. Гусев
Гусевский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стригуновой Г.Г.
при секретаре Новодворской О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.
В обоснование административных исковых требований УФНС указало, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки БМВ 525, 1989 года выпуска, государственный регистрационный номер <...>, автомобиль марки ГАЗ 270730, 2000 года выпуска, государственный регистрационный номер <...>.
Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, согласно выписке из ЕГРЮЛ, за административным ответчиком, с 20.02.2004 года зарегистрирован объект недвижимости - гараж с КН <...>.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления <...> от 01.09.2021 г., <...> от 01.09.2022 г., <...> от 15.08.2023 г.
С января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ.
Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности <...> от 25 сентября 2023 года, которое в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
В требовании об уплате задолженности <...> по состоянию на 25.09.2023 года сумма пени составила 2439 рублей 22 копеек (1205, 35 рублей за период до 01.01.2023) + 1233, 87 рублей (за период с 01.01.2023г) +3128, 28 руб. (за период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г.)
ФИО1 сформировано решение <...> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 06.03.2024 года и направлено налогоплательщику. В дальнейшем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировой судья 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области 2 июля 2024 г. вынес судебный приказ № 2а-2194/2024 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 24 июля 2024 года мировой судья 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в сумме 8100 руб., за 2021 год в сумме 8100 руб., за 2022 год в сумме 8100 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 235 руб. 08 коп., за 2021 год в сумме 269 руб., за 2022 год в сумме 296 руб., пени в размере 4333 руб. 63 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, обосновав свое несогласие с тем, что решением Арбитражного суда Калининградской области он признан банкротом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что в рассматриваемом налоговом периоде 2020- 2022 г. административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль марки БМВ 525, 1989 года выпуска, государственный регистрационный номер <...>, автомобиль марки ГАЗ 270730, 2000 года выпуска, государственный регистрационный номер <...> (л.д. 17).
Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить транспортный налог с физических лиц за 2020 - 2022 г.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015 г.).
Статьей 360 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
Налоговым органом в отношении каждого транспортного средства ФИО1 начислен транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г., рассчитанный с учетом вида транспортного средства, его мощности, налоговой ставкой, времени нахождения транспортного средства в собственности.
Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления <...> от 01.09. 2021 г. об уплате транспортного налога в размере 8100 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2021 г.), <...> от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога в размере 8100 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2022 г.), <...> от 15.08.2023 г. об уплате транспортного налога в размере 8100 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2023 г.) (л.д. 18-26).
Кроме того, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ, признается, в том числе, расположенная в пределах муниципального образования имущество- гараж.
Из материалов административного дела следует, что в собственности административного ответчика ФИО1 находился гараж с КН <...>, расположенный по адресу: <адрес>, гараж <...> (л.д. 16).
Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. рассчитанный с учетом налоговой базы, времени нахождения объекта недвижимости в собственности.
Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления <...> от 01.09.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 235 руб.08 коп. (со сроком уплаты до 01.12.2021 г.), <...> от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 269 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2022 г.), <...> от 15.08.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 296 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2023 г.) (л.д. 18-26).
Поскольку административный ответчик в указанные в уведомлениях срок не уплатил налог на имущество и транспортный налог, налоговый орган направлял административному ответчику требования:
- <...> от 22 декабря 2021 года об уплате в срок до 15 февраля 2022 года задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8100 рублей и пени 41 руб. 04 коп., налога на имущество физических лиц в размере 235,08 руб. (л.д. 98,99)- <...> от 25 сентября 2023 года об уплате до 28 декабря 2023 года задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 16200 рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере 504, 08 руб. и пени 2439, 22 руб. (л.д. 35, 36)
Из выставленного требования <...> от 25 сентября 2023 года следует, что налоговым органом выставлено требование о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (за 2020 г. и 2021 г.), данный вывод можно сделать путем арифметического расчета сумм налога, подлежащего взысканию за соответствующий период.
Требование об уплате задолженности <...> от 25 сентября 2023 года направлено ФИО1 в электронном виде через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 35-37).
Требование налогового органа ФИО1 не исполнено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени в размере 4333 руб. 63 коп.
В связи с тем, что задолженность по требованию не погашена, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, которое включало в себя задолженность по налогам в сумме 25100 руб. 08 коп., пени в сумме 4333 руб. 63 коп.
В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, данный судебный приказ был отменен 24 июля 2024 года.
В ходе рассмотрения настоящего административного дела установлено, что решением Арбитражного суда Калининградской области от 1 февраля 2021 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении последнего введена процедура реализации имущества (л.д. 139-141).
Из конкурсной массы ФИО1 исключены транспортные средства марки БМВ 5251 ВИН –<...>, марки ГАЗ 270730, ВИН-<...> (л.д. 147-148).
Определением Арбитражного суда Калининградской области от 1 апреля 2022 года процедура реализации имущества должника ФИО1 завершена. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества граждан (л.д. 149-150).
В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28).
Согласно пункту 5 статьи 213.25 Закона о банкротстве с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 данного Закона в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
С учетом приведенных положений законодательства обязательства административного ответчика ФИО1 по уплате задолженности по налогам за 2020-2022 г. являются текущими платежами, поскольку задолженность возникла после возбуждения дела о банкротстве и завершения процедуры банкротства и не могла быть включена в реестр требований кредиторов.
Таким образом, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из общих правил взыскания обязательных платежей вне рамок дела о банкротстве.
Так, из материалов дела следует, что налоговое требование к ФИО1 об уплате налога за 2022 год не выставлялось, доказательств принятия мер к взысканию налоговый орган не представил, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований ко взысканию с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 8100 рублей, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 296 рублей и пени.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8100 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 235 руб. 08 коп.
В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию пеня по задолженности 2020 года, рассчитанная следующим образом:
(период 02.12.2021-19.12.2021) 8335,08 руб. х 7,5% х1/300 х 18 дн.= 37,51 руб.
(период 20.12.2021-13.02.2022) 8335,08 руб. х 8,5% х1/300 х 56 дн.=132,25 руб.
(период 14.02.2022-27.02.2022) 8335,08 руб. х 9,5% х1/300 х 14 дн.= 36,95 руб.
(период 28.02.2022-10.04.2022) 8335,08 руб. х 20% х1/300 х 42 дн.=233,38 руб.
(период 11.04.2022-03.05.2022) 8335,08 руб. х 17% х 1/300 х 23 дн.= 108, 63 руб.
(период 04.05.2022-26.05.2022) 8335,08 руб. х 14% х 1/300 х 23 дн.= 89, 46 руб.
(период 27.05.2022-13.06.2022) 8335,08 руб. х 11% х 1/300 х 18 дн.= 55, 01 руб.
(период 14.06.2022- 24.07.2022) 8335,08 руб. х 9,5 % х 1/300 х 41 дн.= 108, 22 руб.
(период 25.07.2022 – 18. 09. 2022) 8335,08 руб. х 8% х 1/300 х 56 дн.= 124, 47 руб.
(период 19.09.2022- 23.07.2023) 8335,08 руб. х 7,5 % х 1/300 х 308 дн.= 641,80 руб.
(период 24.07.2023- 14.08.2023) 8335,08 руб. х 8,5 % х 1/300 х 22 дн.= 51, 96 руб.
(период 15.08.2023- 17.09.2023) 8335,08 руб. х 12,0 % х 1/300 х 34 дн.= 113, 36 руб.
(период 18.09.2023- 29.10.2023) 8335,08 руб. х 13,0 % х 1/300 х 42 дн.= 151, 70 руб.
(период 30.10.2023- 17.12.2023) 8335,08 руб. х 15 % х 1/300 х 49 дн.= 204, 21 руб.
(период 18.12.2023- 13.03.2024) 8335,08 руб. х 16 % х 1/300 х 87 дн.= 386, 75 руб.
Итого за период с 02.12.2021 по 13.03.2024 размер пени составил 2475,66 рублей.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8100 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 269 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика также подлежит взысканию пеня, по задолженности 2021 года, рассчитанная следующим образом:
(период 02.12.2022 - 23.07.2023) 8369,00 руб. х 7,5% х1/300 х 234 дн.= 489,59 руб.
(период 24.07.2023 – 14.08.2023 ) 8369,00 руб. х 8,5% х1/300 х 22 дн.= 52,17 руб.
(период 15.08.2023 – 17.09.2023 ) 8369,00 руб. х 12% х1/300 х 34 дн.= 113,82 руб.
(период 18.09.2023 – 29.10.2023 ) 8369,00 руб. х 13% х1/300 х 42 дн.= 152,32 руб.
(период 30.10.2023 – 17. 12.2023 ) 8369,00 руб. х 15% х1/300 х 49 дн.= 205, 04 руб.
(период 18.12.2023 – 13. 03.2024 ) 8369,00 руб. х 16% х 1/300 х 87 дн.= 388, 32 руб.
Итого за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 размер пени составил 1401, 26 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 3876 руб. 92 коп.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления ФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, ИНН<***>, задолженность:
- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8100 рублей, за 2021 год в сумме 8100 рублей,
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 235 рублей 08 копеек, за 2021 год в сумме 269 рублей 00 копеек,
- пени в размере 3876 рублей 92 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Гусевский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 года.
Судья Г.Г. Стригунова