Решение по делу № 2А-3833/2023 от 17.10.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы и пени, земельного налога за 2015 год и пени.

Дело № 2а-3833/2023

УИД 52RS0006-02-2023-002976-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы и пени, земельного налога за 2015 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с учетом уточнения исковых требований к административному ответчику о взыскании:

земельного налога за 2015 год в размере 140 рублей и пени в размере 31 рубль 37 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 243 рубля 93 копейки и пени в размере 19 рублей 31 копейка, за 2018 год в размере 268 рублей и пени в размере 11 рублей 95 копеек, за 2019 год в размере 295 рублей и пени в размере 08 рублей 72 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на задолженность 2016 года, в размере 34 рубля 95 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО2 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Ей было направлено налоговое уведомление об уплате налога. В установленные законом сроки ФИО2 налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплатила, в связи с чем были начислены пени. ФИО2 направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, до настоящего времени требования не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом. 28 сентября 2023 года в Отделе ЗАГС г. Бор ГУ ЗАГС Нижегородской области произведена запись акта о перемене имени с ФИО2 на ФИО3.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что 20 августа 2008 года в Сормовском отделе ЗАГС г. Нижнего Новгорода произведена запись акта о перемене имени с ФИО4 на ФИО2.

28 сентября 2023 года в Отделе ЗАГС г. Бор ГУ ЗАГС Нижегородской области произведена запись акта о перемене имени с ФИО2 на ФИО3.

ФИО1 (ранее ФИО4) с 16 августа 2000 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 244 рубля и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 268 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 295 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлены:

требование № по состоянию на 05 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 244 рубля в срок до 30 октября 2019 года;

требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 268 рублей в срок до 30 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 295 рублей в срок до 24 ноября 2021 года;

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Административный истец указывает, что частично сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год погашена и задолженность составляет 243 рубля 93 копейки.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2017-2019 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 243 рубля 93 копейки, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2019 год в размере 295 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года, сумма пени за период с 01 июля 2019 года по 06 июля 2020 года составляет 19 рублей 31 копейка.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года, сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года составляет 11 рублей 95 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года составляет 08 рублей 72 копейки.

Суд, проверив данные расчеты, считает их обоснованными.

ФИО1 были направлены:

требование № по состоянию на 05 июля 2019 года об уплате суммы пени в размере 24 копейки в срок до 30 октября 2019 года;

требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате суммы пени в размере 10 рублей 92 копейки в срок до 30 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об уплате суммы пени в размере 54 рубля 83 копейки в срок до 09 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 09 июля 2020 года об уплате суммы пени в размере 22 копейки в срок до 11 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате суммы пени в размере 08 рублей 72 копейки в срок до 24 ноября 2021 года.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года за период с 01 июля 2019 года по 06 июля 2020 года в размере 19 рублей 31 копейка, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 11 рублей 95 копеек, о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 08 рублей 72 копейки подлежит удовлетворению и с ФИО2 в пользу административного истца подлежат взысканию пени в размере 39 рублей 98 копеек (19 рублей 31 копейка + 11 рублей 95 копеек + 08 рублей 72 копейки).

Из материалов дела следует, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 222 рубля. С заявлениями (исками) о взыскании суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год налоговый орган в суд не обращался.

Административный истец указывает, что сумма пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 06 июля 2020 года составляет в размере 34 рубля 95 копеек.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству, ввиду чего по истечении срока взыскания задолженности по уплате налогов пеня не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени на указанную задолженность также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года за период с 01 июля 2018 года по 06 июля 2020 года в размере 34 рубля 95 копеек удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>. Право на имущество возникло в порядке наследования 07 июля 2002 года, дата прекращения владения 07 августа 2015 года.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за 7 месяцев 2015 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2015 год в размере 140 рублей и направлено налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 140 рублей, указан срок уплаты налога – не позднее 01 декабря 2017 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен в соответствии с требованиями ст. 394 НК РФ.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 ноября 2018 года об уплате земельного налога за 2015 год в размере 140 рублей в срок до 10 января 2019 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании земельного налога за 2015 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2015 год в размере 140 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2015 года, сумма пени за период со 02 декабря 2017 года по 08 июля 2020 года составляет 31 рубль 37 копеек.

ФИО1 было направлено:

требование № по состоянию на 22 ноября 2018 года об уплате пени в размере 12 рублей 35 копеек в срок до 10 января 2019 года;

требование № по состоянию на 07 июля 2020 года об уплате пени в размере 18 рублей 98 копеек в срок до 09 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 09 июля 2020 года об уплате пени в размере 04 копейки в срок до 11 декабря 2020 года.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени по земельному налогу подлежит удовлетворению и с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период со 02 декабря 2017 года по 08 июля 2020 года составляет 31 рубль 37 копеек.

Установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы и пени, задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени. 29 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением от 11 ноября 2022 года судебный приказ от 29 апреля 2022 года отменен, взыскателю Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 05 мая 2023 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 243 рубля 93 копейки, за 2018 год в размере 268 рублей, за 2019 год в размере 295 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 39 рублей 98 копеек, земельный налог за 2015 год в размере 140 рублей и пени в размере 31 рубль 37 копеек, а всего в сумме 1018 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года за период с 01 июля 2018 года по 06 июля 2020 года в размере 34 рубля 95 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 18 октября 2023 года.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Председательствующий: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

18 октября 2023 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3833/2023 (УИД 52RS0006-02-2023-002976-91) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина