Дело № 2а-726/2025
Уникальный идентификатор дела
12RS0008-01-2025-001262-98
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Медведево 25 июня 2025 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Гавриловой Т.Н.,
при секретаре судебного заседания Викторовой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 211 140,22 руб., состоящую из сумм пени за период с 03.04.2024 по 15.10.2024 с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
В обоснование заявленных требований указано, что в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации от 28.04.2021 г. было выявлено занижение суммы дохода для целей налогообложения, полученного от продажи имущества.
В судебное заседание стороны не явились, извещены.
Изучив материалы дела, административные дела №2а-1611/2022, №2а-1374/2024, №2а-1622/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (пункт 6 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Вступившем в законную силу решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 10 ноября 2022 года по делу №2а-1611/2022 с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 1924173 руб., пени за период с 16 июля 2021 года по 17 ноября 2021 года в размере 53684 руб. 42 коп., штраф в размере 96208 руб. 75 коп. Как следует из материалов дела, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика в доход бюджета суммы недоимки, доначисленные по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2020 год, и отраженные во вступившим в законную силу решении Управления от 17 ноября 2021 года № 3370 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: налога за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 1924173,00 руб., пени в размере 53684,42 руб. за период с 16 июля 2021 года по 17 ноября 2021 года, штрафа в размере 96208,75 руб., всего на общую сумму 2074066,17 руб. Судом при рассмотрении дела установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки установлено неправомерное занижение суммы дохода для целей налогообложения, полученного от продажи имущества, в размере 15601153,40 руб., что привело к занижению налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц на 14801331,5 руб. и суммы налога к уплате за 2020 год на 1924173 руб. Нарушены ст.ст. 217.1, 220,210, 122, 209 НК РФ.
Решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 5 ноября 2024 года по делу № 2а-1374/2024 с ФИО1 в бюджет взыскана задолженность в общем размере 353005 руб. 14 коп., из которой пени в размере 139278 руб. 05 коп., начисленные за период с 18 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год и пени в размере 213727 руб. 09 коп., начисленные за период с 1 января 2023 года по 14 декабря 2023 года с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год.
Судом установлено, что поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в полном объеме в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся недоимки за период с 18 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года были начислены пени в размере 139278 руб. 05 коп. и за период с 1 января 2023 года по 14 декабря 2023 года в размере 213727 руб. 09 коп.
Решением Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 5 ноября 2024 года по делу № 2а-1622/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 111604,80 руб., из которой пени в размере 2858,40 руб., начисленные за период с 15 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год и пени в размере 108746,40 руб., начисленные за период с 18 декабря 2023 года по 02 апреля 2024 года с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год.
При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что в связи с тем обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в полном объеме в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 не исполнена, недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с 15 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года составит 2858,40 руб. и пени за период за период с 18 декабря 2023 года по 02 апреля 2024 года в размере 108746,40 руб.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются, в частности, пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 3, 4).
При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что в связи с тем обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в полном объеме в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 не исполнена, административный истец предъявляет к взысканию на сумму образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год пени за период с 03.04.2024 г. по 15.10.2024 г.
Таблица расчета пени за период с 03.04.2024 по 15.10.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
03.04.2024
05.06.2024
НДФЛ за 3 месяца 2020 года
Пени ЕНС
64
1905602.67
300
16
-65044,57
06.06.2024
28.07.2024
НДФЛ за 3 месяца 2020 года
Пени ЕНС
53
1905595.45
300
16
-53864.83
29.07.2024
15.09.2024
НДФЛ за 3 месяца 2020 года
Пени ЕНС
4
-1905595.45
300
18
-56024.51
16.09.2024
15.10.2024
НДФЛ за 3 месяца 2020 года
Пени ЕНС
30
1905595.45
300
19
-36206,31
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 11.04.2024
-211 140,22
Расчет, представленный налоговым органом, судом проверен, является математически верным.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица (пункты 4, 5). Исполнение совокупной обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется посредством единого налогового платежа (пункт 1).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3).
В случае неисполнения обязанности по уплате налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере, превышающем 3000 рублей (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
16 мая 2023 года налоговым органом, с учетом внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ изменений, сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 1080 об уплате в срок до 15 июня 2023 года задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 2 статьи 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Учитывая неисполнение обязанности по уплате налога, УФНС России по Республике Марий Эл в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ, обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований к ФИО1
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 7334 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ...), место жительства: ..., в бюджет задолженность по пени в размере 211 140,22 руб., начисленные за период с 03 апреля 2024 года по 15 октября 2024 года с недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ...), место жительства: ... доход муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 7334 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Т.Н. Гаврилова
Мотивированное решение составлено 02 июля 2025 года