Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

«24» ноября 2022 года дело № 2а-4046/2022

город Ростов-на-Дону УИД № 61RS0005-01-2022-006058-19

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Черняковой К.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Смагиной А.А., при участии:

представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 23.03.2022 №, диплом о высшем юридическом образовании от ... г. №);

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени с учетом уточнений в общем размере 65 421,13 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 64 570 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 851,13 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования, просил удовлетворить в полном объеме с учетом представленных уточненных административных исковых требований, представил сведения о наличии задолженности.

Административный ответчик в судебном заседании возражала относительно административных исковых требований, представила квитанции об уплате налогов и пени.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 13 НК РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам.

В соответствии с положением ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В силу п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик в случаях, установленных настоящим Кодексом, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положениями п. 1 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, получен при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Положениями п. 3 ст. 217 НК РФ поименованы все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), не подлежащие налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1-2 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой – по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 05.10.2022 № 27014 об уплате налога НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, другими лицами, занимающиеся частной практикой за 2020 год в общем размере 64 570 руб., пени за 2020 год в размере 1 132,39 руб., срок уплаты установлен до 18.11.2022 (л.д. 10-11).

В подтверждение направления налогового требования, административный истец представил копию почтового реестра, что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требований по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Вместе с тем, в установленный указанным требованием срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <...> от ... г. отменен судебный приказ от ... г. по делу №а-6-154/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по <...> задолженности по налогу.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд ... г..

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении налогоплательщиком обязанности по определению налоговой базы и суммы налога, с применением установленных законом ставок, налоговым органом - порядка выставления требований налогоплательщику по налогу. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из требования от 05.10.2021 № 27014, налогоплательщику надлежало уплатить НДФЛ за 1 кв. 2020 г. в размере 15 996 руб., пени в размере 281,26 руб. (списано на основании решения о признании безнадежной к взысканию), НДФЛ за 2 кв. 2020 г. в размере 16 191 руб., пени в размере 284,69 руб., НДФЛ за 3 кв. 2020 г. в размере 16 191 руб., пени в размере 284,69 руб., НДФЛ за 4 кв. 2020 г. в размере 16 192 руб., пени в размере 281,75 руб.

В свою очередь, налогоплательщик, получив данное требование, используя имеющиеся в нем кюаркоды, УИН, 30.09.2022 уплатил 10 000 руб. в счет погашения задолженности за НДФЛ за 2 кв. 2020 г., 11.10.2022 - 10 000 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ за 3 кв. 2020 г., и 10.11.2022 - 5 000 руб. в счет погашения задолженности по пени в размере 1 132,39 руб.

В связи с чем, на дату судебного заседания общая задолженность по НДФЛ за 2020 г. составила 44 570 руб., задолженность по пени отсутствует ввиду уплаты 5 000 руб., при этом возникшая переплата по пени по НДФЛ в размере 3 867,61 руб., судом, в силу положений НК РФ, не может быть отнесенной в счет погашения задолженности по налогам, поскольку порядок зачета переплаты установлен ст. 78 НК РФ, носит заявительный характер.

Однако, несмотря на уплату налогоплательщиком налогов за конкретный период, налоговый орган отнес указанную уплату денежных средств в счет погашения задолженности за иные периоды. Обязанность по доказыванию правомерности данных действий административным истцом не исполнена, что влечет за собой отказ в удовлетворении административного иска в части взыскания суммы НДФЛ за 2020 г. в размере 20 000 руб., пени в размере 851,13 руб., учитывая, что пени в размере 281,26 руб., налоговый орган самостоятельно списал, уточнив в связи с этим административные исковые требования, без представления соответствующего решения налогового органа.

Вместе с тем суд отклоняет доводы административного ответчика об уплате задолженности платежными документами от 10.03.2021, от 12.05.2022, поскольку данные денежные средства были уплачены в счет погашения задолженности по решению налогового органа от 23.02.2022 № 345, принятого на основании требования от 21.01.2022 № 873.

Таким образом, с учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства, заявленные административные исковые требования нашли своё подтверждение в части, при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению исходя из уплаченных налогоплательщиком в добровольном порядке сумм налогов и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 1 537,1 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированной по адресу: <...>А) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по налогам в общем размере 44 570 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 44 570 руб.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированной по адресу: <...>А) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1537,1 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 07 декабря 2022 года.

Копия верна:

Судья К.Н. Чернякова