Решение по делу № 2А-651/2025 от 27.03.2025

УИД 61RS0002-01-2025-000229-59

№ 2а-651/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 13 марта 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***> и она обязана в соответствии со ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за ФИО2 значатся объекты налогообложения: транспортные средства, объекты имущества, земельные участки.

За налогоплательщиком ФИО2 значится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, который подлежал уплате в соответствии с п. 1. ст. 363 и п 1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За период до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 был начислен НДС в размере 13 069 445,01 руб., который налогоплательщиком не оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере: налог на добавленную стоимость - 13 069 445,011 руб.; налог на имущество физических лиц - 49 152,23 руб.; неустойка - 391 111,23 руб., штрафы - 101,20 руб. и 23,46 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования, налоговым органом вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 834 643,32 руб.

Кроме того, после принятия решения о взыскании задолженности, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 188 934,65 руб.

В отношении административного истца дело рассмотрено в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ, представитель истца извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещена, в судебное заседание не явилась. Административный иск рассмотрен в ее отсутствие в порядке ст. 289 ч 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии с п.1 ст. 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии стаможенным законодательствомТаможенного союза изаконодательствомРоссийской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п.1 ст. 146 НК РФ Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализацияпредметов залогаи передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставленииотступногоилиновации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В соответствии со ст. 399 ч 1 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 ч 1 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физического лица производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Кроме того, ФИО2 в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За период до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 был начислен НДС в размере 13 069 445,01 руб., который налогоплательщиком не оплачен.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-6-2401/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188 934,65 руб. Судебный приказ отменен по заявлению ФИО5 определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ г В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от 17.02.2015 N 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится наличие задолженности по налогу, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятия налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2023 г. в части формирования и функционирования Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 69 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 г. не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

При изменении (увеличении или уменьшении) неисполненных налоговых обязательств сумма отрицательного сальдо, включенного в требования об уплате задолженности на дату формирования такого требования, актуализируется.

В случае неисполнения физическим лицом требования об уплате задолженности, налоговыми органами применяются меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 48 НК РФ в размере суммы актуального отрицательного сальдо на дату вынесения соответствующих мер взыскания.

В связи с отменой ст.. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия ( пп 3,4 ст. 46 НК РФ).

В случае актуализации суммы задолженности, включенной в требование об уплате, в том числе по причине неисполнения обязанности, срок уплаты которой наступил после направления соответствующего требования, последующие меры взыскания принимаются на сумму актуального отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности признается исполненным при условии погашения актуального отрицательного сальдо, т.е. при нулевом или положительном сальдо ЕНС, вне зависимости от суммы отрицательного сальдо на дату вынесения требования об уплате задолженности ( п. 3 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 4 ч 1, 2 п. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ С 1 января 2023года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022года сведений.

В целяхпункта 1 части 1настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотреннымНалоговым кодексомРоссийской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022года истек срок их взыскания.

Принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленныхНалоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится порешениюналогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76настоящего Кодекса.

Как следует из решения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом предприняты меры по взысканию основной задолженности. Указанное решение не оспорено и не отменено.

Пени начислены на основную задолженность за период после вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включены в требование № и решение №. Данные о погашении основной задолженности отсутствуют. Требования о взыскании пени предъявлены в судебном порядке в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, установлено, что недоимка, на которую начислена пеня, является актуальной, налоговым органом своевременно были приняты меры по ее взысканию, пени в заявленном размере не погашены, расчитаны на остаток задолженности с учетом времени и размера недоимки, в связи с чем, требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.

При подаче административного иска налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, которая при принятии решения подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по пени, в размере 188 934,65 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 668 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – 27.03.2025 года.

Судья: