Дело № 2а-5016/2023 УИД04RS0011-01-2023-000784-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Сочи 28 августа 2023 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Казимировой Г.В.,

при секретаре судебного заседания Мейроян М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец в лице управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратился в Кабанский районный суд Республики Бурятия с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на общую сумму 10 178,04 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона 27 ноября 2018 г. № 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» срок уплаты НПД - не позднее 25-го числа следующего месяца. В установленный срок оплата налога на профессиональный доход налогоплательщиком не произведена.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 400-409 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен налог на имущество в сумме 112 рублей, налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г.

Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объеме не исполнена.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 118,90 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3300,85 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5861,50 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1137,58 рублей, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кабанского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 112 рублей и пени в размере 6,90 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 10 178,04 рублей и пени в размере 121,89 рублей.

Определением Кабанского районного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ указанное административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Центральный районный суд г. Сочи по месту жительства административного ответчика.

Представитель административного истца управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще и своевременно, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще и своевременно, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие суд не просила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Так как явку лиц, участвующих в деле, суд обязательной не признал, при таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав в судебном заседании материалы дела и оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленным налоговой инспекцией материалам ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (4% или 6%) (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-Ф3).

В соответствии со ст. 10 Федерального закона № 422-Ф3 предусмотрены две налоговые ставки в целях НПД, зависящие от источника дохода:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 12 Федерального закона № 422-Ф3, уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам НПД в следующем порядке:

- налоговая ставка в размере 4%, установленная в отношении доходов, полученных от физических лиц, уменьшается на 1%;

- налоговая ставка в размере 6%, установленная в отношении доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, уменьшается на 2%.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен налог на общую сумму 10 178,04 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона 27 ноября 2018 г. № 422-Ф3 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» срок уплаты НПД - не позднее 25-го числа следующего месяца.

В установленный срок оплата налога на профессиональный доход налогоплательщиком ФИО1 не произведена, в связи с чем, ей была начислена пеня по налогу на профессиональный доход в размере 121.89 рублей.

Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером <адрес>

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как указано в ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество в размере 112

рублей за налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы.

Однако налогоплательщик в срок не уплатил задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Тем самым, ФИО1 была начислена пеня за неуплату имущественного налога в срок в размере 6,90 рублей.

Поскольку задолженность по налогам ФИО1 уплачена не была, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № на общую сумму 118,90 рублей; № на общую сумму 3300,85 рублей; № на общую сумму 5861,50 рублей; № на общую сумму 1137,58 рублей.

Однако ФИО1 добровольно в установленный срок требования не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Кабанского района Республики Бурятия.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Кабанского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Между тем, в соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5).

В силу указанных норм закона шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Как указано в ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из письменных материалов дела, административный истец направил административному ответчику требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, в силу ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке приказного производства начал исчисляться со дня истечения срока исполнения требований: №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ, №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ, №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ, №, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ по истечении установленного законом срока по требованиям №, № и с соблюдением срока по требованиям № и №.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока от административного истца не поступало, доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части по налоговым требованиям № и №.

Срок на обращение налогового органа в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказ, в части требований № и № налоговым органом соблюден.

При этом административным ответчиком не предоставлено суду доказательств оплаты задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

В связи с указанными обстоятельствами, суд признает обоснованными доводы административного истца и считает возможным удовлетворить административное исковое заявление в части взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу на профессиональный доход за периоды с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 780,84 рублей и пени в размере 80,66 рублей, а также задолженности по налогу на профессиональный доход со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 129,84 рублей и пени в размере 7,74 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как, административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, от уплаты государственной пошлины освобожден, то государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в размере, пропорционально удовлетворенным судом административным исковым требованиям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из удовлетворенных требований в общей сумме 6 999,08 рублей, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 5 780,84 рублей и пени в размере 80,66 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 1 129,84 рублей и пени в размере 7,74 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в соответствии со статьей 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации составлено 05 сентября 2023 года.

Судья Центрального

районного суда г. Сочи Г.В. Казимирова

На момент опубликования решение не вступило в законную силу

Согласовано судья