Дело № 2а-312/2025
...
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Апшеронск 28 февраля 2025 года
Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Локтевой М.В.,
при секретаре Голубенко О.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
представитель МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на доходы физических лиц. По данным лицевого счета налогоплательщика у ФИО1 имеется задолженность по обязательным платежам в бюджет в том числе пени в размере 11 079,76 рублей. Административному ответчику направлено соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которое оставлено без удовлетворения, задолженность не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд находит, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов административного дела следует, что в инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1
Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» № 639-К3 от 26.11.2003 (с изменениями и дополнениями) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно Закону Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ.
В силу ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п.4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-0-П, от 17.02.2015 N 422-0).
В постановлении от 17.12.1996 N 20-П КС РФ указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 N422-0, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Дата образования отрицательного сальдо в ЕНС 06.01.2023 в сумме 890265 руб. 90 коп. (625376,92 руб. по налогу, 263888,98 руб. пеня, 1000 руб. штраф), в том числе: 5011,95 руб. транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты 01.12.2017; 48900 руб. транспортный налога за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018; 48900 руб. транспортный налога за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019; 48900 руб. транспортный налога за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020; 48900 руб. транспортный налога за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021; 48900 руб. транспортный налога за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022; 8823,22 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2014 год; 19069,85 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2015 год; 11808,13 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2016 год; 14123,13 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2017 год; 9714,79 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2018 год; 6608,01 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2019 год; 3368,4 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2020 год; 366,75 руб. пеня начисленная по транспортному налогу за 2021 год; 139244,97 руб. земельный налог за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018; 71551 руб. земельный налог за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019; 71551 руб. земельный налог за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020; 64592 руб. земельный налог за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021; 28586 руб. земельный налог за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022; 50039,85 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2014 год; 39433,1 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2015 год; 31625,32 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2016 год; 40337,58 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2017 год; 14214,8 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2018 год; 9668,92 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2019 год; 4449,31 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2020 год; 214,4 руб. пеня начисленная по земельному налогу за 2021 год; 340 руб. налог на доходы физических лиц за 2020 со сроком уплаты 01.12.2021; 23,42 руб. пеня начисленная по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 1000 руб. штраф по налогу на добавленную стоимость.
Судебным приказом № от 16.06.2017 взыскана сумма задолженности в размере 204926,87 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 56292,00 руб. за 2015 год, земельный налог в сумме 140147,00 руб. за 2015 год.
Судебным приказом № от 14.06.2018 взыскана сумма задолженности в размере 189878,81 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 48900,00 руб. за 2016 год, земельный налог в сумме 140147,00руб. за 2016 год.
Судебным приказом № от 21.02.2019 взыскана сумма задолженности в размере 189141,52 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 48900,00 руб. за 2017 год, земельный налог в сумме 140147,00 руб. за 2017 год.
Судебным приказом № от 22.05.2020 взыскана сумма задолженности в размере 120890,66 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 48900,00 руб. за 2018 год, земельный налог в сумме 71551,00 руб. за 2018 год.
Судебным приказом № от 02.04.2021 взыскана сумма задолженности в размере 139045,83 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 48900,00 руб. за 2019 год, земельный налог в сумме 71551,00 руб. за 2019 год.
Судебным приказом № от 24.10.2022 взыскана сумма задолженности в размере 114201,94 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 340 руб. за 2020 год, транспортный налог в сумме 48900,00 руб. за 2020 год, земельный налог в сумме 64 592,00 руб. за 2020 год.
Определением от 24.07.2024 судебный приказ отменен, в связи с чем налоговым органом подан административный иск № 7 от 14.01.2024 о взыскании указанных сумм задолженности за 2020 год.
П. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № на сумму 790800 руб. 71 коп. должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Судебным приказом № от 16.10.2023 взыскана сумма задолженности в размере 170521,53 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 48900,00 руб. за 2021 год, земельный налог в сумме 28 586,00 руб. за 2021 год.
Судебным приказом № от 12.04.2024 взыскана сумма задолженности в размере 83579,92 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 48900,00 руб. за 2022 год, земельный налог в сумме 28 586,00 руб. за 2022 год.
Определением от 24.07.2024 судебный приказ отменен, в связи, с чем налоговым органом подан административный иск № 8 от 14.01.2024 о взыскании указанных сумм задолженности за 2022 год.
В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Установленный налоговым законодательством порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пени от недоимки.
Так, положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пени в совокупной обязанности только со дня учета на ЕНС недоимки, на которую начислена пени.
Из вышеуказанных положений следует, что сумма пени начисляется на совокупную недоимку, отраженную на Едином налоговом счете налогоплательщика, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Расчет пени за период с 06.02.2024 по 12.03.2024 для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 13.03.2024 (административный иск). 351235 руб. 74 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) - 340155 руб. 98 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11079 руб. 76 коп.
Итого начислено пени за период с 06.02.2024 по 12.03.2024 – 11079,76 рублей.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени 11079 руб. 76 коп.
29.05.2024 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.
Определением от 24.07.2024 по делу № судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена.
При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскания с ответчика недоимки по налогам суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты налогов, либо наличия льгот, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах представленных административным истцом.
Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.
Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 4 000 рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 178-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по обязательным платежам за период с 06.02.2024 по 12.03.2024 в сумме 11079,76 руб. в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11079 руб. 76 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход государства госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья
Апшеронского районного суда М.В. Локтева