Дело №2а-269/2025
УИД 26RS0019-01-2025-000227-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
станица Курская 16 июня 2025 г.
Курский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Сыромятниковой В.Г.
при секретаре судебного заседания Мурадовой Р.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ........ по ...... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ........ по ...... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании с нее задолженности в сумме 1 922,33 рублей, в том числе:
земельный налог в размере 23 рубля 69 копеек за 2022 год,
транспортный налог в размере 6 рублей 31 копейка за 2022 год,
суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 892 рубля 33 копейки.
В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано на то, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ........ по ...... в качестве налогоплательщика. Административный истец ссылается на положения ст. 23, 45, 44, 11.3, 11, 48, 85, 357, 361, 360, 362, 388, 390, 391, 396, 52, 75, 69, 70, 11.2, 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), ст. 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ).
Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения относительно иска, которые сводятся к отсутствию задолженности по уплате налогов, в связи с чем, административный ответчик полагает требования налогового органа незаконными и необоснованными.
Административным истцом МИФНС России ........ по СК относительно возражений административного ответчика представлен письменный отзыв, в соответствии с которым указано на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 13 140,62 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 381,00 рублей за 2023 год по сроку уплаты .........; транспортный налог в размере 1800,31 рублей, из которого: 1794,00 рублей за 2023 год по сроку уплаты ........., 6,31 рублей за 2022 год по сроку платы .........; земельный налог в размере 6596,69 рублей, из которого: 6573,00 рублей за 2023 год по сроку уплаты ........., 23,69 рублей за 2022 год по сроку уплаты .........; сумма пеней, установленных НК РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 4362,62 рублей. Налоговым органом также указано на то, что требование от ......... ........ об уплате задолженности, в котором сообщалось ФИО1 о наличии отрицательного сальдо не исполнено. Кроме того, с ......... у налогоплательщика отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного ЕНС не подлежит учету. В связи с чем, перечисленные плательщиком в качестве ЕНП в целях добровольного удовлетворения требований налогового органа сумм, были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ........ по ...... не явился, будучи извещенным о его времени и месте надлежащим образом, путем направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением о вручении в порядке ч. 1 ст. 96 КАС РФ.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 поддержав доводы письменных возражений, возражала против удовлетворения требований налогового органа, полагая что ею все налоги уплачены в полном объеме, в установленные законом сроки. Также пояснила, что сотрудником налоговой инспекции ей было сообщено о возможности технического сбоя в программе, в связи с чем, у нее отображается задолженность.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, по существу заявленных административных исковых требований, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Статьей 44 НК РФ закреплена обязанность по уплате налога, которая возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги согласно пункту статьи 23 НК РФ.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является владельцем: земельного участка с кадастровым номером 26:36:031311:83, земельного участка с кадастровым номером 26:36:030501:9, земельного участка с кадастровым номером 26:36:030501:10, земельного участка с кадастровым номером 26:36:030501:11, квартиры с кадастровым номером 26:36:031311:477, жилого дома с кадастровым номером 26:36:031309:607 (л.д. 27-28).
Как следует из материалов дела за административным ответчиком с ......... зарегистрировано транспортное средства OMODA S5, регистрационный знак Н062ТЕ-26.
Закон Ставропольского края от 27.11.2002 N52-кз "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации вводит транспортный налог на территории Ставропольского края и устанавливает ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - организациями, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статьей 1 указанного закона установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по данному виду налога признаются, в том числе, жилые дома, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В ст. ст. 402-404 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ......... ........ с указанием срока уплаты не позднее ......... (л.д. 20).
Согласно доводам налогового органа, ФИО1 с ......... по ......... являлась собственником транспортного средства ХЕНДЭ СОЛЯРИС, государственный регистрационный знак М876УМ-126, в связи с чем, инспекцией ей был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1845 рублей, задолженность по которому, с учетом частично погашения, составляет 6,31 рублей.
Кроме того, ФИО1, как собственнику земельных участков с кадастровыми номерами: 26:36:030501:9, 26:36:030501:10, 26:36:030501:11, 26:36:031311:83 был исчислен земельный налог за 2022 год на общую сумму 6556,00 рублей, задолженность по которому с учетом частичного погашения составляет 23,69 рублей, а также налог на имущество физических лиц, в частности: квартиры с кадастровым номером 26:36:031311:477 и жилого дома с кадастровым номером 26:36:031309:607 в сумме 377,00 рублей (л.д. 20).
Административным ответчиком ФИО1 в подтверждение уплаты налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) представлено налоговое уведомление ........ о необходимости уплаты налогов за 2021 год не позднее ......... и платежные документы на общую сумму 8750 рублей (л.д. 48, 49), а также платежный документ на сумму 8778,00 рублей, согласно налоговому уведомлению ........ об уплате налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) за 2022 год.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 г. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" предполагается распределение денежных средств по правилам ст. 45 НК РФ.
Таким образом, в соответствии с данными положениями, при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней даты возникновения, а затем начисления налогов с текущее датой. В последующем единый налоговый платеж распределится в погашение пеней, процентов, штрафов. Налоговым кодексом не предусмотрен иной порядок погашения задолженности.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом, платежи внесенные ФИО1 в силу п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены следующим образом: платеж от ......... на сумму 1362,73 рублей в счет пени; на сумму 3355,00 рублей – в счет земельного налога, на сумму 4502,95 рублей – в счет уплаты страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования; платеж от ......... на сумму 6556,00 рублей - в счет уплаты земельного налога, 1845,00 рублей – транспортный налог, 377,00 рублей – налог на имущество физических лиц.
Возражений со стороны административного ответчика данному обстоятельству не представлено.
Таким образом, перечисление налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа в целях добровольного удовлетворения требования налогового органа сумм, которые были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ не может считаться погашением задолженности взыскиваемой налоговым органом.
Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ......... в сумме 10 039,55 рублей, в том числе пени 1956,60 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ........ от .........: общее сальдо в сумме 10 670,54 рублей, в том числе пени 1892,54 рублей.
Увеличение суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации исчисляется с ......... на совокупную сумму задолженности.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ......... ........, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет – 0,00 рублей.
Таким образом, по состоянию на ......... сумма пени подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составляет 1892,33 рублей (1892,54 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления .........) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 0,14 рублей (уплата единого налогового платежа .........).
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено и подтверждается письменами материалам дела, что налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пеней ФИО1 выставлено и направлено требование ........ по состоянию на ......... с указанием срока исполнения до ......... (л.д. 21).
В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с неисполнением в добровольном порядке направлено решение ........ о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д. 23).
С ......... требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.
Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое, однако, с момента формирования требования сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с не поступлением в бюджет денежных средств налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
......... мировым судьей судебного участка № 2 Курского района Ставропольского края вынесен судебный приказ ........ о взыскании с ФИО1. задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10 670 рублей 54 копеек, государственной пошлины в доход государства в размере 2 000,00 рублей, отмененный ......... определением того же мирового судьи в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 24,25).
После чего, ........., налоговым органом подано в суд настоящее административное исковое заявление (л.д. 2).
В ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом в установленные законом порядке и сроки были совершены действия, направленные на принудительное взыскание с плательщика сумм задолженности.
С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России ........ по ...... к ФИО1 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН ........, адрес места жительства: ...... задолженность в сумме 1 922 рубля 33 копейки, в том числе: земельный налог в размере 23 рубля 69 копеек за 2022 год, транспортный налог в размере 6 рублей 31 копейка за 2022 год, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 892 рубля 33 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Курский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 30.06.2025.
Судья В.Г. Сыромятникова