Решение по делу № 2А-17289/2024 от 05.08.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-023919-09

Дело № 2а-6338/2025 (2а-17289/2024) 27 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Вохминой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, пени в сумме 10 352 рубля 89 копеек, а всего – 56 194 рубля 89 копеек.

В обоснование требований административный истец ссылался на то обстоятельство, что ФИО1 (№) с 10 марта 2017 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката, в спорный налоговый период являлась плательщиком страховых взносов. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год не исполнена, в связи с чем, начислены пени. Срок уплаты наступил позже направления налогоплательщику требования от 10 мая 2023 года № 1596 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо Единого налогового счета, однако с даты его направления до даты обращения в суд сальдо ЕНС было непрерывно отрицательным, в связи с чем новое требование не формировалось. Заявленные к взысканию суммы страховых взносов и пени не уплачены.

В судебном заседании представитель административного ответчика – адвокат Стрикун Г.В., действующая на основании ордера, против удовлетворения административных исковых требований возражала, настаивала на оставлении административного искового заявления без рассмотрения, ссылаясь на то, что полномочия представителя административного истца на подписание административного искового заявления и подачу его в суд не подтверждены надлежащим образом, равно как полномочия заместителя начальника налоговой инспекции, обратившегося за вынесением судебного приказа. В возражениях на административное исковое заявление сторона административного ответчика также ссылалась на несоблюдение налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования спора, нарушение срока обращения за вынесением судебного приказа.

Представитель налоговой инспекции, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, административный ответчик доверила представление своих интересов представителю, в связи с чем, суд в порядке статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.

При рассмотрении дела судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 с 10 марта 2017 года по настоящий момент состоит на налоговом учете в качестве адвоката и в силу требований подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) в 2023 году являлась плательщиком страховых взносов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 НК Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1.2 статьи 430 НК Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года (подпункт 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В порядке пункта 1 статьи 69, статьи 70 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Доводы ФИО1 о несоблюдении налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования спора отвергаются судом как несостоятельные.

В рассматриваемом случае, требование № 1596 по состоянию на 10 мая 2023 года сформировано налоговым органом в связи с наличием у ФИО1 на данную дату отрицательного сальдо ЕНС.

Принимая во внимание, что статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Исходя из вышеприведенных норм требование об уплате задолженности формируется при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и направляется в установленные законом сроки.

При изменении размера сальдо единого налогового счета в период с момента направления требования об уплате задолженности и до момента обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности у налогового органа отсутствует обязанность по направлению налогоплательщику уточненного требования.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 4 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

По причине неуплаты ФИО1 в установленный срок – до 31 декабря 2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налоговая инспекция с соблюдением установленного статьей 48 НК Российской Федерации срока - 22 апреля 2024 года, обратилась с заявлением № 3779 от 5 февраля 2024 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 года в размере 56 194 рубля 89 копеек, из которых 45 842 рубля недоимка по налогам/взносам, 10 352 рубля 89 копеек – пени (л.д.46-56).

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Санкт-Петербурга от 28 мая 2024 года по делу № 2а-1250/2024-19 отменен судебный приказ от 2 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки и пени за 2023 год в размере 56 194 рубля 89 копеек (л.д. 59).

Копия вышеназванного определения от 28 мая 2024 года направлена в адрес МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу заказным почтовым отправлением 5 августа 2024 года (л.д.60) и получена 8 августа 2024 года, что подтверждается штемпелем о входящей корреспонденции (л.д. 12).

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 27 ноября 2024 года (л.д. 4), т.е. с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации.

При этом вопреки доводам административного истца оснований полагать, что заявление не подписано или подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на его подписание и (или) подачу в суд, не имеется.

Согласно части 8 статьи 54 КАС Российской Федерации от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Исходя из требований части 1 статьи 125 КАС Российской Федерации административное исковое заявление подается в суд в письменной форме в разборчивом виде и подписывается с указанием даты внесения подписей административным истцом и (или) его представителем при наличии у последнего полномочий на подписание такого заявления и предъявление его в суд.

Положения части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации по своему содержанию не исключают возможности применения правил части 8 статьи 54, статьи 56, части 6 статьи 57 КАС Российской Федерации при подаче в суд и подписании административного искового заявления представителем контрольного органа, полномочия которого надлежащим образом оформлены и подтверждены доверенностью.

Настоящее административное исковое заявление с приложеиями поступило в суд в сшитом, сброшюрованном и заверенном печатью виде. В подтверждение полномочий на подписание и подачу административного искового заявления начальником правового отдела ФИО2 к административному исковому заявлению приложены: доверенность от 27 мая 2024 года № 01-28/22, выданная начальником Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу сроком действия один год, а также копия диплома о получении ФИО2 высшего юридического образования.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют предусмотренные законом основания для вывода о том, что административное исковое заявление не подписано или подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на его подписание и (или) подачу в суд, а следовательно, и предусмотренные п.3 ч.1 ст. 196 КАС Российской Федерации основания для оставления административного иска без рассмотрения.

Равным образом, не имеется оснований полагать об отсутствии у заместителя начальника инспекции права на обращение за вынесением судебного приказа, с учетом предусмотренных пунктом 9 статьи 7, статьей 8 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах в Российской Федерации» полномочий указанного должностного лица.

Поскольку в данном случае процессуальный срок обращения в суд с административным иском не пропущен, процедура извещения плательщика взносов о необходимости их уплаты соблюдена, однако доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года в ходе судебного разбирательства не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в соответствующей части требований в полном объеме.

Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией к взысканию размере не имеется в силу следующего.

На основании п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Между тем, как следует из представленного в материалы дела расчета пени, сумма заявленных к взысканию пени в размере 10 352 рубля 89 копеек, состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов за 2023 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, взносам, за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены суммы пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.

При таком положении, поскольку обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года в установленный законом срок – до 31 декабря 2023 года, административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату соответствующих взносов, рассчитанные исходя из размера недоимок, за период с 10 января 2024 года (с учетом выходных и праздничных дней) по 5 февраля 2024 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 660 рублей 12 копеек.

Таким образом, в части требований о взыскании пени административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 660 рублей 12 копеек, а всего – 46 502 рубля 12 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 5 августа 2025 года.