Решение по делу № 2А-140/2023 от 13.02.2023

Дело № 2а-140/2023

57RS0026-01-2022-003168-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области указало, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 57:10:0440101:4;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 57:10:0440101:180.

Налогоплательщику налоговым органом Дата заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от Дата, согласно которому необходимо было оплатить в срок до Дата:

- земельный налог за 12 месяцев 2019 года в размере 2364 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

- налог на имущество за 12 месяцев 2019 года в размере 24 рубля за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от Дата, согласно которому необходимо было оплатить в срок до Дата:

- земельный налог за 12 месяцев 2020 года в размере 2600 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

- налог на имущество за 12 месяцев 2020 года в размере 107 рубля за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

В 2020 г. ФИО1 было реализовано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровый номером 11:20:0602011:1950, однако налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за указанный период налогоплательщик не представил.

По данным налогового органа, кадастровая стоимость реализуемого объекта не была оспорена ФИО1 и не установлена в размере рыночной стоимости решениями судов или комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером 11:20:0602011:1950, с учетом понижающего коэффициента составила 1 805 772,42 рублей (2 579 674,89 рублей х 0,7). С учетом положений пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Соответственно сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 104 750 рублей (1 805 772,42 – 1 000 000) х 13 процентов.

Налогоплательщиком в нарушение п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация не была представлена в установленный законодательством срок, а именно не позднее Дата, следовательно, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 31 425 рублей (104 750 рублей х 30%).

В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налогоплательщиком в нарушение п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога не была уплачена в установленный законодательством срок, а именно не позднее Дата, следовательно, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 950 рублей (104 750 х 20 %).

В рамках рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки было установлено обстоятельство, смягчающее вину налогоплательщика, в результате чего сумма штрафа была уменьшена налоговым органом в четыре раза. Следовательно, сумм а штрафа составит по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 7 856,25 рублей (31 425 : 4), сумма штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составит 5 237,50 рублей (20 950 : 4).

По окончании камеральной проверки был составлен акт налоговой проверки № от Дата Налогоплательщиком возражения на акт налоговой проверки не были представлены.

Налоговым органом по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки было принято решение № от Дата о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. По данному решению ФИО1 был начислен налог в сумме 104 750 рублей, штраф на сумму 13 093,75 рублей и пени в сумме 4 472,83 рублей.

В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком оплачена не была. В связи с чем, в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога №.

По данному требованию ФИО1 должна была уплатить:

- налог на имущество по сроку уплаты Дата за 2019 год в размере 24 рублей и пени начисленные за неуплату налога на имущество в размере 1,30 рублей (за период с Дата по Дата), срок исполнения требования до Дата,

- земельный налог по сроку уплаты Дата за 2019 года в размере 1 203,58 рублей и пени, начисленные за неуплату земельного налога в размере 117,45 рублей (за период с Дата по Дата) сроком исполнения до Дата.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на Дата об уплате налога на имущество по сроку уплаты Дата за 2020 год в размере 107 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество в размере 0,13 рублей (за период с Дата по Дата), срок исполнения до Дата; земельный налог по сроку уплаты Дата за 2020 год в размере 2600 рублей и пени, начисленные за неуплату земельного налога в размере 3,25 рублей (за период с Дата по Дата), сроком исполнения до Дата.

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на Дата об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 104 750 рублей, штрафа в размере 13 093,75 рублей и пени начисленный за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 4 472,83 рубля (за период с Дата по Дата), сроком исполнения до Дата.

Ранее административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от Дата судебный приказ №а-1195/2022 от Дата о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании определения суда от Дата административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 не представила возражений относительно заявленных требований.

Суд, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговом кодексом возложена обязанность по уплате налогов

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 85 названного Кодекса, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в оспариваемый период являлся собственником транспортных средств и квартиры, состоял на учете в налоговым органе и, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество.Согласно сведениям, полученным налоговым органом из регистрирующего органа, административный ответчик является собственником следующего имущества:

- земельный участок, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 57:10:0440101:4.

- жилой дом, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 57:10:0440101:180,

- а также являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровый номером 11:20:0602011:1950.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество, предшествующую обращению в суд; в отношении указанных объектов исчислен налог, направлено соответствующее налоговое уведомление, с указанием в нем срока уплаты.

По продаже квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровый номером 11:20:0602011:1950., налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за указанный период налогоплательщик не представил.

Кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером 11:20:0602011:1950, с учетом понижающего коэффициента составила 1 805 772,42 рублей (2 579 674,89 рублей х 0,7).

В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации,

имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

С учетом положений пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Соответственно сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 104 750 рублей (1 805 772,42 – 1 000 000) х 13 процентов.

Согласно п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данному требованию ФИО1 должна была уплатить:

Поскольку административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан Дата и отменен в связи с поступившими возражениями должника Дата.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Дата налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении рассматриваемых административных исковых требований.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанных норм с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3727,47 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (документирована паспортом гражданина Российской Федерации серии №, выданным Дата <данные изъяты>), задолженность в размере 126 373,29 рублей, из них:

- задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 3803, 58 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 120,70 рублей;

- налог на имущество за 2019-2020 годы в размере 131,00 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2019-2020 годы в размере 1,43 рублей;

- НДФЛ за 2020 год в размере 104750 рублей;

- штраф по НДФЛ за 2020 год в размере 13093,75 рублей;

- пени по НДФЛ за 2020 год в размере 4472, 83 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 3727,47 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.М. Соколова