Решение по делу № 2А-835/2025 от 07.07.2025 | Воскресенский городской суд (Московская область)

№

№ 2а-835/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре судебного заседания Чужаковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-835/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области, обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 10671 рубль 07 копеек, в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10671 рубль 07 копеек (л.д. 2-9).

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН №, <дата> года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 20 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности.

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10671 рубль 07 копеек, в т.ч. пени – 10671 рубль 07 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 10671 рубль 07 копеек.

31 мая 2024 года был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО3 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО3 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 20 августа 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу №

ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя <дата> по <дата>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 262249 рублей 27 копеек, в том числе пени 47253 рубля 80 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 5681 рубль 90 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2013-2021 годы, за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 2393 рубля 87 копеек; земельному налогу за 2014-2021 годы, за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 6556 рублей 70 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 462 рубля 32 копейки; транспортному налогу за 2014-2021 годы, за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 6687 рублей 22 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 25471 рубль 79 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, составила 33148 рублей 99 копеек.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>: сальдо в сумме 226843 рубля 12 копеек, в том числе пени 78328 рублей 31 копейка.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67657 рублей 24 копейки.

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ:

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и пени в размере 32794 рубля 94 копейки включена в Постановление № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени в размере 36351 рубль 24 копейки включена в Постановление № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 113 рублей 24 копейки.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 года и пени в размере 78144 рубля 25 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год, земельному налогу за 2015 год и пени в размере 6071 рубль 70 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № года от <дата>, дата вступления решения в законную силу 28 июня 2019 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год и пени в размере 21227 рублей 21 копейка взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 18 мая 2021 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по пени в размере 4090 рублей 83 копейки взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 06 июля 2021 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 00 рублей 00 копеек.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 года, транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год и пени в размере 16264 рубля 69 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № <дата>, дата вступления решения в законную силу 06 июля 2021 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 212 рублей 30 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени в размере 28149 рублей 08 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 159 рублей 08 копеек.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы и пени в размере 122033 рубля 19 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 959 рублей 51 копейка.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года, транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пени в размере 14076 рублей 85 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 89 рублей 85 копеек.

Задолженность по пени в размере 21168 рублей 94 копейки взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 21 ноября 2024 года. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 21061 рубль 51 копейка.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2021 год и пени в размере 51811 рублей 56 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 34116 рублей 56 копеек.

Задолженность по земельному налогу за 2020-2022 годы, транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в размере 51811 рублей 56 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>. Данная задолженность взыскивалась на основании судебного № от <дата>. Непогашенный остаток по заявлению в части пени составляет 10945 рублей 19 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от <дата>:

78328 рублей 31 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 апреля 2024 года) - 67657 рублей 24 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10671 рубль 07 копеек.

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 144-146).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Согласно письменных возражений ответчика ФИО3 (л.д. 85-88), истец не выполнил обязанности по предоставлению актуальных сведений в отношении недвижимого имущества, не доказал направление ответчику налоговых уведомлений за спорный период, кроме того, истцом пропущен срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года).

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимы й комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Тем самым, на основании гл. 28 НК РФ, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия или использования налогоплательщиком.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, №, <дата> года рождения (л.д. 68-71).

Кроме того, ответчик ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> (л.д. 62-67).

26 июня 2024 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 13 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности в размере 10671 рубль 07 копеек (пени) (л.д. 118-119).

По состоянию на 10 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10671 рубль 07 копеек, в т.ч. пени – 10671 рубль 07 копеек.

31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 13 Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по № о взыскании с ФИО3 отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 10671 рубль 07 копеек (л.д. 133).

Мировым судьей судебного участка № 13 Воскресенского судебного района Московской области 20 августа 2024 года года вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № (л.д. 10, 135).

ФИО3 начислены пени за период с 09 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 1017 рублей 74 копейки, с 18 декабря 2023 года по 25 декабря 2023 года в размере 964 рубля 97 копеек, сумма недоимки для начисления пени составила 226165 рублей 43 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога – 78 рублей 04 копейки за 2015 год (срок уплаты – 01 декабря 2016 года); транспортного налога – 12744 рубля 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); транспортного налога – 7113 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 0 декабря 2019 года); транспортного налога – 4700 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); транспортного налога – 4700 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); транспортного налога – 4700 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); транспортного налога – 4700 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); налога на имущество физических лиц – 1354 рубля 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); налога на имущество физических лиц – 2810 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); налога на имущество физических лиц – 2023 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); налога на имущество физических лиц – 2505 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); налога на имущество физических лиц – 4143 рубля 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); налога на имущество физических лиц – 4356 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога – 279 рублей 46 копеек за 2015 год (срок уплаты – 01 декабря 2016 года); земельного налога – 7081 рубль 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); земельного налога – 7081 рубль 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); земельного налога – 4150 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); земельного налога – 4347 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); земельного налога – 5191 рубль 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); земельного налога – 12290 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 7723 рубля 83 копейки за 2020 год (срок уплаты – 15 декабря 2020 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 19139 рублей 10 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 29354 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 31 декабря 2019 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 29744 рубля 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 15 декабря 2020 года).

ФИО3 начислены пени за период с 26 декабря 2023 года по 26 декабря 2023 года в размере 120 рублей 63 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 180256 рублей 26 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступление денежных средств на Единый налоговой счет налогоплательщика в сумме 45909 рублей 17 копеек, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в задолженность по недоимке по: транспортному налогу в размере 78 рублей 04 копейки за 2015 год (срок уплаты – 01 декабря 2016 года); транспортному налогу в размере 12744 рубля 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); налогу на имущество физических лиц в размере 1354 рубля 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 116 рублей 05 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19139 рублей 10 копеек за 2017 год (срок уплаты – 09 января 2018 года); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 527 рублей 52 копейки за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года); земельному налогу в размере 279 рублей 46 копеек за 2015 год (срок уплаты – 01 декабря 2016 года); земельному налогу в размере 7081 рубль 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года).

ФИО3 начислены пени за период с 27 декабря 2023 года по 28 декабря 2023 года в размере 191 рубль 74 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 179256 рублей 26 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступление денежных средств на Единый налоговой счет налогоплательщика в сумме 1000 рублей 00 копеек, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1000 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года).

ФИО3 начислены пени за период с 29 декабря 2023 по 11 января 2024 года в размере 1312 рублей 27 копеек, с 12 января 2024 года по 12 января 2024 года в размере 93 рубля 42 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 175165 рублей 43 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступление денежных средств на Единый налоговой счет налогоплательщика в сумме 4090 рублей 83 копейки, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4090 рублей 83 копейки за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года).

ФИО3 начислены пени за период с 13 января 2024 года по 04 апреля 2024 года в размере 6574 рубля 26 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 148514 рублей 82 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступление денежных средств на Единый налоговой счет налогоплательщика в сумме 26650 рублей 61 копейка, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и зачтены в задолженность по недоимке по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 633 рубля 12 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26017 рублей 48 копеек за 2018 год (срок уплаты – 09 января 2019 года), налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 01 копейка за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года).

ФИО3 начислены пени за период с 05 апреля 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 396 рублей 04 копейки. Сумма недоимки для начисления пени составила 148514 рублей 81 копейка.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступление денежных средств на Единый налоговой счет налогоплательщика в сумме 00 рублей 01 копейка, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и зачли задолженность по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 01 копейка за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года).

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ, задолженность взыскивается с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 года и пени в размере 78144 рубля 25 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № <дата>, дата вступления в силу <дата>.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год, земельному налогу за 2015 год и пени в размере 6071 рубль 70 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 28 июня 2019 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год и пени в размере 21227 рублей 21 копейка взыскивалась на основании судебного приказа № <дата>, дата вступления решения в законную силу 18 мая 2021 года.

Задолженность по пени в размере 4090 рублей 83 копейки взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу <дата>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 года, транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год и пени в размере 16264 рубля 69 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 06 июля 2021 года.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени в размере 28149 рублей 08 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 28 апреля 2021 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы и пени в размере 122033 рубля 19 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 21 сентября 2021 года.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года, транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пени в размере 14076 рублей 85 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 21 июня 2022 года.

Задолженность по пени в размере 21168 рублей 94 копейки взыскивалась на основании судебного приказа № от <дата>, дата вступления решения в законную силу 21 ноября 2024 года.

Доводы ответчика о том, что налоговые уведомления на уплату налогов не были им получены подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли, меры взыскания недоимки, в том числе в судебном порядке, на которую начислены пени, взыскиваемые по настоящему делу, были предприняты налоговым органом в полном объеме.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО3 является владельцем автотранспортного средства: мотоцикл, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права <дата>.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО3 является владельцем имущественных объектов: квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 67,4, дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 2500, дата регистрации права <дата>.

Воскресенским РОСП вынесено постановление о запрете на совершение действий на регистрацию в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, срок действия ограничения с <дата>, согласно данным в ЕГРН.

Ответчиком ФИО3 не представлены доказательства того, что в период с даты вступления в законную силу решения Егорьевского городского суда Московской области от 29 января 2018 года по делу № (вступило в законную силу 13 марта 2018 года) по дату внесения записи в ЕГРН о запрете на совершение действий на регистрацию в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, № им предпринимались меры для перехода собственности упомянутых объектов недвижимости.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 25 октября 2018 года № 2524-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 4 статьи 85 и пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации», Конституция Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). С 1 января 2015 года действует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400); при этом порядок исчисления данного налога основывается на сведениях, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 85 и п. 2 ст. 408).

Такое правовое регулирование, принятое федеральным законодателем в рамках его дискреции в сфере налоговых отношений, согласуется с общими условиями установления налога, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, одним из которых является порядок исчисления налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом толкования налогового законодательства и сложившейся судебной практикой, наличие ареста на имущество, которое препятствует регистрирующему органу внести в ЕГРН регистрацию, не свидетельствует о неправильном исчислении налоговым органом налога на имущество физических лиц.

Рассматривая ходатайство ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает следующее:

01 апреля 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определение об отмене судебного приказа по делу № вынесено 20 августа 2024 года.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 21 августа 2024 года и истекает 20 февраля 2025 года (20 августа 2024 года + 6 месяцев).

13 января 2024 года Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным исковым заявлением № от 09 января 2025 года о взыскании задолженности с ФИО3, причитающейся к уплате суммы задолженности, вследствие чего срок на обращения в суд не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм пени, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> <дата>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, №, за счет имущества физического лица, пени в размере 10671 (десять тысяч шестьсот семьдесят один) рубль 07 копеек.

Взыскать с ФИО3, №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес> <дата>, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 07 июля 2025 года.