Решение по делу № 2А-1157/2024 от 05.02.2025

Адм. дело ...

...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 5 февраля 2025 г.

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи Ю.И.

с участием представителя административного истца по доверенности от ... М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к Е.В., просит взыскать с ответчика земельный налог за 2019-2022 гг. в размере 1 522 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1188 руб. и пени – 37 945 руб. 96 коп., а итого 40 655 руб. 96 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС ... по ... в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ и плательщиком земельного налога, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за Е.В. зарегистрировано следующее имущество:

квартира, адрес: 410036, Россия, ..., кадастровый ..., доля в праве ?, дата регистрации права собственности ..., дата регистрации прекращения права собственности ...;

земельный участок, адрес: 410515, Россия, ..., кадастровый ..., доля в праве 1, дата регистрации права собственности ...;

земельный участок, адрес: 140520, Россия, ..., р...., кадастровый ..., доля в праве1/2, дата регистрации права собственности ....

В соответствии со ст.ст. 409, 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер подлежащего к уплате земельного налога за 2019 год составил 40 руб., за 2020 год – 44 руб., за 2022 год – 1 438 руб.

Размер подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год составил 1 188 руб.

В адрес должника заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление ... от ....

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... на общую сумму задолженности 80 958 руб. 83 коп., в том числе пени – 35 114 руб. 58 коп.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика.

Срок для погашения задолженности в требование об уплате задолженности указан до ....

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме исполнено не было Налоговый орган принял Решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 86 351 руб. 31 коп.

В связи с тем, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа от ..., однако, судебный приказ определением мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... от ... был отменен.

... налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Луховицкий районный суд.

Представитель административного истца М.Н. в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик Е.В. в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации: ..., г.о. Луховицы, р.... (л.д.101), однако, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения (л.д.100). Следовательно, административный ответчик не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему cудом извещений.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденции является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам ответчик.

В соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю; сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые в силу подпункта 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации являются местным налогом.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ НК РФ налоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 69 ГК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установив, что Е.В. не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ... вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... от ... был отменен (л.д.16-18).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... Межрайонной ИФНС ... по ... в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником: квартиры, адрес: 410036, Россия, ..., кадастровый ..., доля в праве ?, дата регистрации права собственности ... дата регистрации прекращения права собственности ...;

земельного участка, адрес: 410515, Россия, ..., кадастровый ..., доля в праве 1, дата регистрации права собственности ...;

земельного участка: адрес: 140520, Россия, ..., р...., кадастровый ..., доля в праве1/2, дата регистрации права собственности ... (л.д.65-67).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет земельного налога за 2019 год в размере 40 руб. со сроком уплаты до ... (л.д.55).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет налога на имущество на вышеуказанный объект недвижимости за 2020 год в сумме 1 188 руб. и расчет земельного налога за тот же период в сумме 44 руб. со сроком уплаты не позднее ... (л.д.58).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет земельного налога в сумме 1 438 руб. со сроком уплаты не позднее ... (л.д.61). Данное налоговое уведомление направлено заказным письмом о чем свидетельствует список почтовых отправлений (л.д.63).

На основании вышеуказанных уведомлений налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

Согласно абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как сумма задолженности составляла менее 10 000,00 руб., налоговый орган при обращении в суд с заявлением руководствовался абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки в соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации последнему выставлено требование ... от ... об уплате в срок до ... задолженности на общую сумму 80 958 руб. 83 коп., в том числе пени 35 114 руб. 58 коп. (л.д.52).

Указанное выше требование направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.54).

Так как требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено, налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ... на сумму 86 351 руб. 31 коп. (л.д.46).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате налога и пени ... устанавливало срок уплаты задолженности до ... (л.д.52-53).

Судебный приказ мировым был вынесен ..., что свидетельствует о том, что Межрайонная ИФНС ... по ... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности обратилась к мировому судье судебного участка в пределах установленного законом срока.

... определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д.16-18).

После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока обратился в Луховицкий районный суд (..., л.д.3).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика Е.В. возникла обязанность по уплате налогов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, заявленной к взысканию в размере 37 945 руб. 96 коп. (л.д.21-45). Оснований не согласиться с ним не имеется, расчет произведен исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, периодов просрочки и является арифметически верным.

Согласно Федеральному закону от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - ФЗ-263) с ... введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счёт.

Входящее сальдо ЕНС рассчитывается в целом по всем обязательствам налогоплательщика по состоянию на ....

При формировании сальдо в соответствии со ст. 4 ФЗ-263 учитывается неисполненная обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты (даты начала начисления пени) операций.

Если сальдо для расчета пени отрицательное проводится начисление пени.

Если сальдо недостаточно, то на сумму налога превышающую положительное сальдо ЕНС на ... пени начисляются со срока уплаты на дату погашения совокупной обязанности.

Задолженность по пени по состоянию на ..., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 32 735 руб.32 коп.:

по земельному налогу - 87,70 руб. за период с ... по ...;

по налогу на имущество физических лиц - 1 031,68 руб. за период с ... по ...;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) - 25 881,01 руб. за период с ... по ...;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 5 734.93 руб. за период с ... по ....

Данный расчет содержится в подробных расчетах сумм пени по состоянию на ... по каждому налогу (л.д.21-45).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 175 192,57 руб., в числе пени - 32 735,32 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 32 735,32 руб. (87,70 руб. + 1 031,68 руб. + 25 881,01 руб. + 5 734,93 руб.).

С ... по ... начислены пени в размере - 10 412,32 руб., что следует из таблицы расчета пени за период с ... по ... в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (л.д.21).

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 634,45 руб.

Списано задолженности по пени в размере 2 567,23 руб. на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ... ... (л.д.48). Расчет: 32 735,32 руб. + 10 412,32 руб. - 2 634,45 руб. - 2 567,23 руб. = 37 945,96 руб.

Указанным выше решением также списана задолженность в размере 99 180, 23 руб.(л.д.48).

В отношении Е.В. применялись следующие меры взыскания:

постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) ... от ... (л.д.73);

постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ... (л.д.74);

постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ... (л.д.76);

постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ... (л.д.78);

постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю от ... (л.д.80);

заявление о вынесении судебного приказа ... от ... (л.д.81-82);

заявление о вынесении судебного приказа ... от ... (л.д.83-84);

постановление о возбуждении исполнительного производства от ... (л.д.85-86);

заявление о вынесении судебного приказа ... от ... (л.д.87-88);

постановление о возбуждении исполнительного производства от ... (л.д.89).

Таким образом, налоговым органом в отношении Е.В. последовательно применялись меры взыскания налогов, следовательно, начисление пени является законным и обоснованным.

Из расчета задолженности, представленного налоговым органом, следует, что в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ... ... «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» и Постановлением Правительства Российской Федерации от ... ... «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», в период действия моратория с ... и с ... налоговым органом пени не начислялись.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС ... по ... к Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с Е.В., ИНН ... зарегистрированной по адресу: ..., г.о. Луховицы, р.... задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 188 руб., задолженность по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 1 522 руб., пени за период с ... по ... по страховым взносам, пени за период с ... по ... на земельный налог и налог на имущество в общем размере 37 945 руб. 96 коп., а итого 40 655 руб. 96 коп.

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

Получателей платежей: Казначейство России (ФНС России)

ИНН ... КПП ...

Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по ...

БИК ...

Номер счета получателя средств: ...

Номер казначейского счета: ...

КБК ... – единый налоговый счет

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

ОКТМО ... – муниципальный округ Луховицы

Взыскать с Е.В. в бюджет муниципального округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ....

Судья Н.А.Невмержицкая