Решение по делу № 2А-3006/2025 от 31.10.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Производство № 2а-3006/2025

УИД 67RS0003-01-2025-003065-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 31 октября 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Степановой М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что ФИО1 в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество, и плательщиком транспортного налога. Однако обязанность по уплате указанных налогов за период 2022, 2023 г.г. административный ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов. В порядке ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени, которые в добровольном порядке также исполнены не были. Просили суд, уточнив требования, взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 год в размере – 2080,25 руб., за 2023 год – 2140,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере – 621,91 руб., за 2023 г. в размере 865,00 руб.; пени в размере – 3491,94 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 заявленные уточненные административные требования поддержал в полном объеме, по изложенным в заявлении обстоятельствам, указав, что в соответствии с доводами административного ответчика был пересчитан налог на имущество физического лица за последние три года в части гаража. Просил уточненные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признал, представил письменные возражения, согласно которым считает, что оплата по налогам им производилась, за вычетом суммы за объект, который ему не принадлежит, так же были приняты судебные решения о взыскании задолженности. Просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям, отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В заявленные для расчета налога налоговые периоды 2022, 2023 г.г. административный ответчик являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, гаража расположенного по адресу: <адрес>, транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 по уплате налога за 2021 год на имущество физического лица в сумме - 715,00 руб. (без объекта - гараж, расположенного по адрес: <адрес>) и транспортный налог – в размере 2140,00 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Так же налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № 19.07.2023 по уплате налога за 2022 год на имущество физического лица в сумме – 787,00 руб. (без объекта - гараж, расположенного по адрес: <адрес>) и транспортный налог – в размере 2140,00 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В связи нарушением сроков уплаты налога на имущество, транспортного налога, ФИО1 было направлено требования № по состоянию на 09 июля 2023г., согласно которого задолженность по транспортному налогу составляет – 6420,00 руб., по налогу на имущество – 1733,00 руб., пени - 1652,93 руб., сроком исполнения до 28.11.2023г.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № от 13.07.2024 по уплате налога за 2023 год на имущество физического лица в сумме – 864,00 руб. (без объекта - гараж, расположенного по адрес: <адрес> и транспортный налог – в размере 2140,00 руб., сроком уплаты не позднее 01.12.2024.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 48НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

19.05.2025 мировым судье судебного участка № 10 в г. Смоленске был вынесен судебный приказ № 2А-1449/2025 о взыскании за 2021, 2022, 2023гг. налога на имущество физического лица, транспортного налога в сумме 6689,8 руб., пени в сумме 3491,94 руб., который был отмене 16.06.2025, по заявлению налогоплательщика. Данное определение поступило в налоговый орган 09.07.2025.

В Промышленный районный суд налоговый орган обратился с административным исковым заявлением 01.08.2025, в установленный законодательством срок.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате указанных налогов и отсутствия задолженности, а также не оспорен размер задолженности по налогам и правильность его исчисления, в связи с чем, требования налогового органа, с учетом поступивших оплат, о взыскании транспортного налога за 2022 г. в размере – 2080 руб. 25 коп., и за 2023 год в размере – 2 140 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере – 621 руб. 91 коп., и за 2023 год в размере -865,00 руб.; подлежат удовлетворению.

Так же судом установлено, что решением Промышленного районного суда г. Смоленска от 07 августа 2023г. (производство №2а-2110/2023) с ФИО1 в доход бюджета: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020гг. в размере - 948 руб., пени за 2016-2020гг. - 112, 80 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2019-2020гг. в размере - 4280 руб., пени за 2016-2020гг. - 707, 25 руб.

Определением Промышленного районного суда г. Смоленска от 03 февраля 2020г. (производство № 2а-648/2020) принят отказ ИФНС по г. Смоленску от административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016, 2017гг. налога на имущество физического лица, транспортного налога и пени, в связи с добровольным удовлетворением требований ответчиком.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ установлено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Разрешая данные требования налогового органа, с учетом возражений административного ответчика, суд исходит из следующего.

Согласно материалам дела, на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, состоящее из задолженность по налогам в размере 8153,00 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год – 2140,00 руб., сроком уплаты 01.12.2020; за 2021 г. – 2140,00 руб., сроком уплаты 01.12.2022;

- по налогу на имущество за 2019 год – 528,00 руб., сроком уплаты 01.12.2020; за 2020 год – 714,00 руб., сроком уплаты 01.12.2021; за 2022 года – 785,00 руб., сроком уплаты 01.12.2022;

и пени в сумме 1275,70 руб.

Разрешая требования налогового органа, с учетом возражений ФИО1, суд исходит из следующего.

В своих возражениях ФИО1 ссылается на оплату задолженности за 2020,2019,2018, 2017гг. (л.д. 75-79).

В поле 107 платежного поручения на перечисление налога нужно указать код налогового периода, за который плательщик/налоговый агент собирается уплатить налог (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н), так же налоговый период указывается при перечислении налогов за текущий год, а также при добровольном погашении недоимки при отсутствии требования об уплате из ИФНС.

Если НК РФ по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты этого налога, то в поле 107 платежки указываются эти даты.

В представленных ФИО1 платежках, а так же в чек-ордерах указаны конкретные даты уплаты налога, а так же даты срока уплаты по требованию (дата постановления), в связи с чем указанные платежи были зачтены в уплату налогов за 2016, 2017, 2018, 2019 года.

С учетом того, что объект недвижимого имущества: гараж, расположенный по адрес: <адрес>, в собственности ФИО1 не находился, налоговым органом был произведен перерасчет, однако при определении сальдо и пени на 01.01.2023 перерасчет произведен не был.

На основании изложенного, судом уменьшен размер недоимки на 01.01.2023 на 70,00 руб., и она составила 8083,00 руб.

С учетом поступивших платежей, отраженных в расчете (л.д. 11) и представленных ФИО1 выписках из банка и платежных поручений, а так же в виду отсутствия уплаты налогов в 2023, 2024 годах, с исключением сумм налога за объект не принадлежащий ответчику, судом определяется сальдо:

с 01.01.2023 по 12.10.2023 в размере 8 083,00 руб.,

с 13.10.2023 по 01.12.2023 в размере 5228,00 руб.,

с 02.12.2023 по 25.03.2024 в размере 8 155,00 руб.,

с 26.03.2024 по 27.03.2024 в размере 5395,37 руб.,

с 28.03.2024 по 01.04.2024 в размере 4609,94 руб.,

с 02.04.2024 по 29.08.2024 в размере 4224,12 руб.,

с 30.08.2024 по 31.10.2024 в размере 3838,30 руб.,

с 01.11.2024 по 02.12.2024 в размере 3452,48 руб.,

с 03.12.2024 по 29.04.2025 в размере 6457,48 руб., в связи с чем, сумма пени с 01.01.2023 по 29.04.2025 составляет 2419,26 руб.

Налоговым органом при переходе на ЕНС определен размер пени в сумме 1 275,70 руб. с данным расчетом суд не может согласить в виду следующего.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, пени не начисляют на налоги, право на взыскание которых инспекция утратила. Таким образом, пени нельзя взыскать, если нет обязанности по уплате налога или истек срок на принудительное взыскание.

Таким образом, в виду того, что Определением Промышленного районного суда г. Смоленска от 03 февраля 2020г. (производство № 2а-648/2020) принят отказ ИФНС по г. Смоленску от административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности за 2016, 2017гг. налога на имущество физического лица, транспортного налога и пени, в связи с добровольным удовлетворением требований ответчиком, то и пени учитываться за этот период при переходе на ЕНС не могут.

Кроме того, судом установлено, что транспортный налог за 2018 год был уплачен ФИО1 15.09.2021(требование № № от 11.02.2020 сроком уплаты 20.03.2020) (л.д. 46).

Судом определяется размеры пени по состоянию на 01.01.2023 состоящий из:

- пени по транспортному налогу за 2018 с 03.12.2019 по 15.09.2021 в сумме -238,64 руб.; за 2019 года - 289,18 руб.; за 2020 года – 147,41 руб.; за 2021 год – 16,05 руб. (691,28 руб.);

- пени по налогу на имущество за 2018 год -67,73 руб.; за 2019 год -71,35 руб.; за 2020 год -49,18 руб.; за 2021 год с учетом уменьшения налога – 5,36 руб. (193,62 руб.).

Итого, размер пени составил - 884,9 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у налогоплательщика образовалась задолженность по налогам в 8083,00 руб., пени – 884,9 руб.

Размер пени подлежащий к взысканию в данном деле по состоянию на 29 апреля 2025г. определяется как 884,9 (пени на 01.01.2023) + 2419,26 (пени по 29.04.2025) -385,82 (ранее принятые мерами взыскания) – 8,76 (уменьшение пени) = 2 909,58 руб.

Принимая во внимание изложенное, то сумма задолженности, запрашиваемая налоговым органом, с учетом расчетов пени, подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8 616 руб. 74 коп., в том числе транспортный налог за 2022 г. в размере – 2080 руб. 25 коп., транспортный налог за 2023 год в размере – 2 140 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере – 621 руб. 91 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере -865,00 руб.; пени в сумме – 2 909 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2025г.