Решение по делу № 2А-855/2025 от 22.08.2025 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Дело УИД: 69RS0006-01-2025-001350-67

Производство № 2а–855/2025

Решение

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, по пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1052 рубля 00 копеек, земельному налогу за 2023 год в сумме 2123 рубля 00 копеек, транспортному налогу за 2023 год в размере 28554 рубля 00 копеек, по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 246 рублей 00 копеек, пени в сумме 2849 рублей 81 копейка.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 13 Тверской области от 26.05.2025 по делу № 2а-585/2025 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 12.05.2025.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложении.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2023 год в сумме 28554 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 19.07.2024 №160351029).

Налоговое уведомление от 19.07.2024 №160351029 направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1052 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 19.07.2024 № 160351029).

Налоговое уведомление от 19.07.2024 № 160351029 направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, налоговый орган исчислил налогоплательщику земельный налог за 2023 год в сумме 2123 руб. 00 коп. (расчет налога указан в налоговом уведомлении от 19.07.2024 № 160351029).

Налоговое уведомление от 19.07.2024 № 160351029 направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона).

ФИО1 ИНН № с 01.12.2024 по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 за период с 01.01.2025 по 31.01.2025 сумма дохода, полученная от юридических и физических лиц составляет 8200 руб. 00 коп.

Всего сформировано 2 чека на общую сумму дохода - 8200 руб. 00 коп.

Налог с этих доходов составил 328,00 рублей, из них: по сделке с физическим лицом 328,00 рублей (8200 руб. * 4%).

Из этой суммы налога отнимается налоговый вычет, который составляет 82,00 рубля, из них: по сделке с физическим лицом 82,00 рублей (8200 руб. * 1%).

Соответственно, сумма налога на профессиональный доход за налоговый период с 01.01.2025 по 31.01.2025 составила 246,00 рублей (328,00 руб. - 82,00 руб.).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогу на профессиональный доход уплачена не была.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в сумме в размере 2849 руб. 81 коп.

Указанные пени, начислены на следующую задолженность: земельный налог за 2023 год в сумме 2123 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2023 год в сумме 28554 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1052 руб. 00 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 246 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 07.12.2024 № 55980 об уплате задолженности в общей сумме 31817,84 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 22.01.2025.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения от 23.01.2025 №708 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34824 руб. 81 коп., в т.ч. транспортный налог за 2023 год в сумме 28554 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1052 руб. 00 коп., земельный налог за 2023 год в сумме 2123 руб. 00 коп., налог на профессиональный доход за январь 2025 год в сумме 246 руб. 00 коп., пени в сумме 2849 руб. 81 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 ч.2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежало на праве собственности недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 104,1 кв.м, дата регистрации права 10 октября 2017 г.

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 2 июля 2025 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.

Административный истец начислила налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1052 рубля 00 копеек.

Согласно налоговому уведомлению №160351029 от 19 июля 2024 г. административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме налога на имущество физических лиц за 2023 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 2 декабря 2024 г.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом отправки налогового уведомления из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежал на праве собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 982.3 кв.м, дата регистрации права 10 октября 2017 г.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 2 июля 2025 г.

В связи с чем, по смыслу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2023 год.

Административный истец начислил земельный налог за 2023 год в сумме 2123 рубля 00 копеек.

В установленный срок административным ответчиком земельный налог за 2023 г. не уплачен.

Согласно налоговому уведомлению №160351029 от 19 июля 2024 г. административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме земельного налога за 2023 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 2 декабря 2024 г.

В установленный срок административным ответчиком земельный налог за 2023 год не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года, с 1 января 2003 г. в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 21 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 30 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 75 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежали на праве собственности транспортные средства:

- легковой автомобиль ГАЗ430100, государственный регистрационный номер №, VIN:№, мощностью 125 л.с., дата регистрации права 2 июля 2013 г.

- легковой автомобиль ЗИЛ433102, государственный регистрационный номер №, мощностью 155 л.с., дата регистрации права 26 января 2016 г.

- легковой автомобиль МИЦУБИСИ Л200, государственный регистрационный номер №, VIN:№, мощностью 136 л.с., дата регистрации права 21 июня 2017 г.

- легковой автомобиль KIA CARNIVAL, государственный регистрационный номер №, VIN:№, мощностью 202.6 л.с., дата регистрации права 14 июня 2023 г.

Административным истцом начислен транспортный налог на указанные транспортные средства за 2023 год в сумме 28554 рубля 00 копеек.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Согласно налоговому уведомлению №160351029 от 19 июля 2024 г. административный ответчик был уведомлен о начисленной сумме транспортного налога за 2023 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 2 декабря 2024 г.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2023 год не уплачен.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон №422-ФЗ, НПД соответственно) с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 11 Федерального закона №422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.1, 2 ст. 12 Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

ФИО1 (ИНН №) с 1 декабря 2024 г. по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 за период с 1 января 2025 г. по 31 января 2025 г. сумма дохода, полученная от юридических и физических лиц составляет 8200 рублей 00 копеек.

Всего сформировано 2 чека на общую сумму дохода 8200 рублей 00 копеек.

Налог с этих доходов составил 328 рублей 00 копеек, из них: по сделке с физическим лицом 328 рублей 00 копеек, из расчета: 8200 рублей 00 копеек * 4%.

Из этой суммы налога отнимается налоговый вычет, который составляет 82 рубля 00 копеек, из них: по сделке с физическим лицом 82 рублей 00 копеек, из расчета 8200 рублей 00 копеек * 1%.

Соответственно, сумма налога на профессиональный доход за налоговый период с 1 января 2025 г. по 31 января 2025 г. составила 246 рублей 00 кореек, из расчета: 328 рублей 00 копеек – 82 рубля 00 копеек.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабинет считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты транспортного налога, налога на профессиональный доход в сумме 2849 рублей 81 копейка.

Указанные пени, начислены на задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 2123 рубля 00 копеек; по транспортному налогу за 2023 год в сумме 28554 рубля 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1052 рубля 00 копеек; по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 246 рублей 00 копеек.

Расчет суммы пеней произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлено требование №55980 от 7 декабря 2024г. об уплате задолженности со сроком уплаты до 22 января 2025 г.

Факт направления требования об уплате задолженности подтверждается скриншотом отправки требования из личного кабинета налогоплательщика.

Административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам не выполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №708 от 23 января 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 32839 рублей 51 копейка.

Факт направления решения о взыскании задолженности подтверждается скриншотом отправки решения из личного кабинета налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Тверской области от 12 мая 2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городского округа за 2023 год, налога на имущество физических лиц в границах городского округа за 2023 год, транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, налогу на профессиональный доход за январь 2025 год, пени за период с 3 декабря 2024 г. по 11 апреля 2025 г. в общей сумме 34824 рубля 81 копейка.

26 мая 2025 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №13 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года, пени, административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ».

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в сумме 34824 (Тридцать четыре тысячи восемьсот двадцать четыре) рубля 81 (Восемьдесят одна) копейка, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1052 (Одна тысяча пятьдесят два) рубля 00 копеек,

- по земельному налогу за 2023 год в сумме 2123 (Две тысячи сто двадцать три) рубля 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 28554 (Двадцать восемь тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля 00 копеек,

- по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 246 (Двести сорок шесть) рублей 00 копеек,

- пени в размере 2849 (Две тысячи восемьсот сорок девять) рублей 81 (Восемьдесят одна) копейка,

получатель: ИНН <***>, КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК:18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 4000 (Четыре тысячи) рублей 00) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (5 сентября 2025 г).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов