Дело № 2а-7433/2025
45RS0026-01-2025-009785-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15.07.2025 г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Чиж Т.О.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Плахтиенко Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 60760829 от 25.08.2016, № 4704091 от 11.09.2017, № 11639012 от 23.06.2018, № 62638141 от 22.08.2019, № 85720477 от 26.09.2019, № 593569 от 03.08.2020, № 5116334 от 01.09.2021, № 9945415 от 01.09.2022.
Кроме того, ФИО1 (ранее Багдади) Л.Н. являлась собственником имущества, иного строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 30.12.2016, дата отчуждения 13.12.2021, однако ею не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в связи с чем 31.05.2023 налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислена сумма налога НДФЛ за 2021 г. – 276250 руб.
Также ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 19.01.2024.
В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов, должнику было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено.
Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, начисленные за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 25032,20 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль, март 2024 г. за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 в размере 71,26 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
В связи с неявкой лиц, участвующих в деле, суд на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – 04.05.2022.
В силу п. 1 ст. 209 Кодекса объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что если иное не предусмотрено данным пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.
В силу части 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации, федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: квартиры по адресу: <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес> квартиры по адресу: г. <адрес>; земельного участка по адресу: <адрес> иного строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>
Налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, 18.07.2022 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при продаже иного строения, помещения, сооружения за 2021 год.
В соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, кадастровая стоимость иного строения, помещения и сооружения, кадастровый номер № по состоянию на 01.01.2021 составляет 657689,88 руб., с учетом коэффициента 0,7 кадастровая стоимость составляет 460382,91 руб.
Согласно договору купли-продажи от 13.12.2021 указанное иное строение, помещение и сооружение продано за 2375000 руб. Налоговая база с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ равна 2125000 руб. (2375000 руб. – 250000 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 г. Составляет 276250 руб. (2125000 руб.*13%).
На основании изложенного налоговым органом вынесено решение № 2052 от 31.05.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1
Кроме того, с 19.01.2024 ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в указанную дату ФИО1 сформировала заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД через мобильное приложение «мой налог» (с использованием ЕСИА).
Согласно данным налогового органа плательщиком сформированы чеки о получении дохода: январь 2024 г. – 19000 руб., сумма налога с учетом вычета 570 руб., срок уплаты 28.02.2024, февраль 2024 г. 20000 руб., сумма налога с учетом вычета 600 руб., срок уплаты 28.03.2024, март 2024 г. 46500 руб., сумма налога с учетом вычета 1395 руб., срок уплаты налога 02.05.2024.
В августе 2024 г. ФИО1 произвела «корректировку налога на увеличение», в связи с чем начисления за февраль, март 2024 г. произведены дополнительно: март 2024 г. - 375 руб., срок уплаты 02.05.2024, февраль 2024 г. – 450 руб., срок уплаты 28.03.2024. Оплата указанных налогов ФИО1 не произведена.
В силу положений ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В установленный срок ФИО1 не оплатила налоги, в связи с чем, налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № 2777, со сроком уплаты до 17.07.2023. Ответчик в установленный срок требование не исполнил.
В связи с не уплатой налогов, указанных в требовании № 2777, налоговый орган обратился в суд с административном иском, решением Курганского городского суда от 20.08.2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взысканы: земельный налог за 2019 г. в размере 327 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 327 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 300 руб., налог на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2015 г. в размере 352,42 руб., налог на имущество физических лиц (в границах городских округов) за 2021 г. в размере 477 руб., налог на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2015 г. в размере 15369 руб., налог на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2016 г. в размере 17324,92 руб., налог на имущество физических лиц (в границах сельских поселений) за 2021 г. в размере 27349 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1367,45 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2051,18 руб.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.
В связи с тем, что задолженность по требованию № 2777 от 25.05.2023 не уменьшилась до нулевого сальдо налоговый орган обратился в суд 18.10.2024 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка судьей судебного участка № 52 судебного района г. Кургана 18.10.2024 вынесен судебный приказ № 2а-13993/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности, однако в связи с возражениями ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 52 судебного района г. Кургана от 20.12.2024 судебный приказ отменен.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд административное исковое заявление поступило 19.06.2025. Срок обращения в суд не пропущен.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов выполнена частично, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу<адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по пени, начисленные за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета, в размере 25 032,20 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль, март 2024 г. за период с 16.04.2024 по 17.09.2024 в размере 71,26 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – город Кургана государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья Т.О. Чиж