62RS0003-01-2022-001941-35
Дело № 2а-1821/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Рязань 30 августа 2022 года
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Монаховой И.М.,
при секретаре Пантюшине А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019 год, пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по по своему месту жительства, а так же по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ о том, что налоговым агентом не удержан налог с дохода физических лиц за 2019 год в размере В связи с чем Межрайонная ИФНС России № по было сформировано налоговое уведомление со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком оставлено без внимания.
В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога с указанием числящейся за ним задолженности по уплате налога и пеням. Однако до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере за 2019 год, и по пеням в размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма, подлежащая взысканию .
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по , будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явился.
Административный ответчик ФИО1 будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явился.
При указанных обстоятельствах суд полагает возможным на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ответчика.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как установлено п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.
По правилам п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).
Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.224 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме- как день передачи доходов в натуральной форме.
Из изложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.
В судебном заседании установлено что, в налоговый орган КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) представлены сведения по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, что налоговым агентом не удержан налог с доходов физического лица ФИО1 за 2019 г. в сумме , что подтверждается справкой о доходах.
В связи с данными обстоятельствами налоговым органом сформировано уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ, где указана сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – , код дохода 4800 (иные доходы), процентная ставка 13%.
Факт направления налогового уведомления подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ИФНС России № по рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ
Вместе с тем, указанная задолженность в полном объеме в добровольном порядке ФИО1 не погашена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующим требованием и списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатил.
В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-363/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по пеням по налогу на имущество физических лиц, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административный истец в исковом заявлении указал, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке указанную задолженность не погасил.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 КАС РФ).
Поскольку срок судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу следовало обратиться с административным исковым заявлением в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. и пеней было направлено в Октябрьский районный суд ДД.ММ.ГГГГ - с пропуском шестимесячного срока.
Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим административным иском административный истец не заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено, в связи с чем имеются основания для отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019 год, пени.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ за 2019 год, пени, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.
Судья - подпись