УИД: 68RS0003-01-2022-002744-95
Дело № 2а-1881/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 ноября 2022 года г. Тамбов
Советский районный суд г. Тамбова в составе:
Федерального судьи Морозова А.В.
при секретаре Мироновой И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к Подольских о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к Подольских о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3250 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3917,82 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1183,51 руб.
В обоснование требований указали, что Подольских является плательщиком страховых взносов и плательщиком НДФЛ, так как согласно сведениями, представленным Адвокатской палатой Тамбовской области зарегистрирована в качестве адвоката. В связи с тем, что Подольских Л.В. уклонялась от уплаты налога, в соответствии с ст.ст.69, 70 НК РФ ей были направлены требования № 36153 от 14.10.2021 и № 1087 от 13.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. По требованию № 36153 от 14.10.2021 за Подольских числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.1.0.2021 в сумме 415,87 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.10.2021 в сумме 1580,90 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.10.2021 в сумме 1921,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 834,34 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 344,40 руб.; по требованию № 1087 от 13.01.2022 за Подольских числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32448 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в сумме 4,77 руб.Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 18.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1204/2022 о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, 15.04.2022 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3250 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3917,82 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32,448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1183,51 руб.
Определением Советского районного суда г.Тамбова от 28.11.2022 по данному административному делу была произведена замена административного истца ИФНС России по г.Тамбову на его правопреемника УФНС по Тамбовской области.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в своем заявлении просили рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик Подольских в судебное заседание также не явилась, извещена надлежаще, причина неявки неизвестна.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются согласно статье 207 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Налоговая ставка согласно ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (ст. ст. 225, 228 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года регулировался положениями ФЗ от 24.07.2009 г. № 212 - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2017 года - Налоговым кодексом РФ.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Как следует из ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В судебном заседании установлено, что Подольских с зарегистрирована в качестве адвоката, что подтверждается сведениями из Адвокатской палаты Тамбовской области и копиями требований, следовательно административный ответчик является плательщиком страховых взносов и НДФЛ.
В адрес Подольских были направлены требования № 36153 от 14.10.2021 и № 1087 от 13.01.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
По требованию № 36153 от 14.10.2021 за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.1.0.2021 в сумме 415,87 руб., по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.10.2021 в сумме 1580,90 руб., по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.227 НК РФ за период с 25.12.2018 по 12.10.2021 в сумме 1921,05 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 834,34 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 01.01.2020 по 13.10.2021 в сумме 344,40 руб., срок уплаты до 16.11.2021.
По требованию № 1087 от 13.01.2022 за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32448 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в сумме 4,77 руб., срок уплаты до 15.02.2022.
На основании статьи 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, Подольских начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3917,82 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1183,51 руб.
До настоящего времени задолженности не погашены.
В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ о в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Тамбова 18.03.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1204/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 15.04.2022 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.
На основании части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что срок для обращения с настоящими требованиями в районный суд необходимо исчислять, с 15.04.2022, то есть со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, территориальный налоговый орган обратился в районный суд 14.10.2022, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно в срок, установленный статьей 48 НК РФ.
На основании изложенного, суд считает необходимым административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3250 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3917,82 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1183,51 руб. удовлетворить в полном объеме. Возражений заявленных требований административным ответчиком в суд не представлено.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - город Тамбов подлежит взысканию госпошлина в размере 1423,97 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Подольских , в федеральный бюджет:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3250 руб. (КБК 18210102020011000110),
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 3917,82 руб. (КБК 18210102020012100110),
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб. (КБК 18210202140061110160),
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1183,51 руб. (КБК 18210202103082023160).
Взыскать с Подольских , в доход бюджета муниципального образования - город Тамбов государственную пошлину в размере 1423,97 руб.
Реквизиты по уплате налогов: отделение Тамбов банка России/УФК по Тамбовской области г.Тамбов БИК 016850200, ЕКС 40102810645370000057, (Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области), р/с № <***>, ИНН <***>, КПП 682901001, ОКТМО 68701000, код налогового органа 6800.»
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Советский районный суд г.Тамбова в течение одного месяца.
Судья А.В. Морозов