Решение по делу № 2А-5300/2022 от 18.10.2022 | Волжский городской суд (Волгоградская область)

Дело №2а-5300/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при помощнике судьи Сарпининой Н.А.

18 октября 2022 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> (ранее до переименования - ИФНС России по городу <адрес>) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в её адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов ФИО1 исполнены не были.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 51 рубль, пени в размере 01 рубль 49 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019,2020 год в размере 452 рублей, пени в размере 07 рублей 97 копеек;

задолженность по транспортному налогу физических лиц 2019,2020 год в размере 1800 рублей, пени в размере 31 рубль 47 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016, 2018, 2019, 2020 года в размере 1260 рублей 86 копеек, пени в размере 50 рублей 49 копеек;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019 год в размере 43 рубля, пени в размере 01 рубль 40 копеек.

Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании требования поддержала по указанным в административном иске основаниям, просила иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2016-2020 года ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

автомобиля Форд Фокус, государственный регистрационный знак: №...

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №...;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №...;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №...;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №....

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями, выписками из ЕГРН, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

При этом, из выписок из ЕГРН следует, что имущество в виде земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №... приобретено в собственность административного ответчика в порядке наследования.

Пунктом 6 статьи 85 Кодекса установлено, что органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе сведений, представляемых в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

Как следует из дополнительных письменных пояснений административного истца, сведения о поступлении в собственность административного ответчика с "."..г. имущества в порядке наследования сообщены нотариусом г. Волжского <...>

На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Статьей 396 пункт 8 НК РФ установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно статье 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате налоги.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены земельный налог за 2016 год в сумме 253 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 238 рублей, транспортный налог за 2015, 2016 года в сумме 1425 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..

Сведений о направлении налогового уведомления налогоплательщику, административным истцом не представлено. В распоряжение суда стороной административного истца представлена копия акта об уничтожении документов 2016, 2017 года.

Административным ответчиком в добровольном порядке налоги уплачены были частично, в том числе, произведена оплата транспортного налога и налога на имущество.

В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 253 рубля, а также начислены пени в сумме 21 рубль 93 копейки за период "."..г. по "."..г..

Требование направлено по адресу места регистрации ФИО1 "."..г. посредством заказной почтовой корреспонденции.

Из содержания части 6 статьи 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Налоговым уведомлением №... от "."..г. исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 415 рублей (404+11), транспортный налог за 2018 год в сумме 900 рублей, налог на имущество в сумме 274 рубля, сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией "."..г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений.

Административным ответчиком в добровольном порядке налоги уплачены были частично.

В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 415 рублей (4040 рубля и 11 рублей), а также начислены пени в общей сумме 16 рублей 91 копейка за период "."..г. по "."..г..

"."..г. также выставлено требование №..., согласно которому, в срок до "."..г. необходимо погасить задолженность по земельному налогу в сумме 404 рубля, пени 24 копейки за период "."..г. по "."..г..

Указанные требования направлены ФИО1 "."..г. посредством почтовой корреспонденции.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен земельный налог за 2019 год в сумме 436 рублей (404+32), транспортный налог за 2019 год в сумме 900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 280 рублей (51+229). Срок исполнения обязанности установлен до "."..г..

Уведомление направлено плательщику "."..г. посредством заказной корреспонденции;

Административным ответчиком в добровольном порядке налоги уплачены не были.

В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год в общей сумме 1616 рублей (900+229+51+32+404), а также начислены пени в сумме 47 рублей 42 копейки (26,40+6,72+1,49+0,95+11,86) за период "."..г. по "."..г..

Требование направлено почтовым отправлением от "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен земельный налог за 2020 год с учетом переплаты в сумме 199 рублей 86 копеек, транспортный налог за 2020 год в сумме 900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 223 рубля. Срок исполнения не позднее "."..г..

Уведомление направлено плательщику "."..г. посредством заказной корреспонденции;

Административным ответчиком в добровольном порядке налоги уплачены не были.

В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год в общей 1322 рубля 86 копеек (900+223+199,86), а также начислены пени в сумме 6 рублей 32 копейки (5,07 +1,25) за период "."..г. по "."..г..

Требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией "."..г., а также вручено в личном кабинете налогоплательщика "."..г..

При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, доля в праве собственности, период владения имуществом.

Требования налогового органа об уплате налогов, пени ФИО1 исполнены не были.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

За взысканием образовавшейся недоимки по налогам, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Проверяя обоснованность заявленных административным истцом требований в отношении взыскания недоимки, пени, образованных в результате неисполнения налогоплательщиком налогового уведомления №... от "."..г. по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 253 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 238 рублей, транспортного налог за 2015, 2016 года в сумме 1425 рублей, суд исходит из того, что доказательств направления налогового уведомления налогоплательщику административным истцом не представлено. В распоряжение суда стороной административного истца представлена копия акта об уничтожении документов 2016, 2017 года.

Установив отсутствие факта направления в адрес административного ответчика налогового уведомления, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговый орган не вправе был направлять требование об уплате налога.

Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 8 апреля 2010 года № 468-О-О, согласно которым в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

В этой связи, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении части исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 253 рубля, пени в сумме 21 рубль 93 копейки.

Что касается остальной части исковых требований, то суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению. Проверяя сроки для обращения с заявлением о принудительном взыскании недоимки по налогам пени, суд учитывает, что самым ранним требованием является требование №... сроком исполнения до "."..г., недоимка не превышала 3000 рублей, следовательно, право на обращение в суд за принудительным взысканием недоимки возникло у налогового органа в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, указанные сроки налоговым органом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности указанных сумм недоимки, пени, либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России №... по <адрес> в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 года и пени за нарушение сроков их уплаты в общей сумме 3424 рубля 75 копеек.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №... в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогам, пени в сумме 3424 рубля 75 копеек, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020 год в сумме 503 рубля, пени в сумме 09 рублей 46 копеек;

задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2019,2020 года в сумме 1800 рублей, пени в сумме 31 рубль 47 копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020 года в сумме 1050 рублей 86 копеек, пени в сумме 29 рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 253 рубля, пени в сумме 21 рубль 93 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа - <адрес> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья: /подпись/