Решение по делу № 2А-6159/2022 от 06.03.2023

Дело № 2а-904/2023

УИД 22RS0065-02-2022-007364-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Захарченко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1225 рублей, задолженности по налогу на имущество за 2015,2016 и 2017 годы 16980 руб., пени 63 руб. 95 коп., задолженности по земельному налогу за 2017 год 1506 руб. и пени 05 руб. 67 коп., всего на общую сумму 19780 руб. 62 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежало в 2017 году на праве собственности следующее транспортное средство:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***, Марка/Модель: ****, VIN:, Год выпуска 2007, дата регистрации права 25.05.2007; дата утраты права 25.07.2017.

Также ответчик являлся собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, и земельного участка по адресу: <адрес>.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного и земельного налога за 2017 год, а также имущественного налога за 2015-2017 годы в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по имущественному налогу начислены пени 63 руб. 95 коп., по земельному налогу начислены пени 5 руб. 67 коп.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление № 75770947 от 21.08.2018 г. о необходимости уплаты транспортного, земельного и имущественного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 57219 от 19.12.2018 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроком уплаты до 22.01.2019.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

06.04.2019 г. мировым судьёй судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-723/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 2100 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7 руб. 90 коп., недоимки по налогу на имущество 16980 руб., пени 63 руб. 95 коп., недоимки по земельному налогу 1506 руб., пени 05 руб. 67 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета 409 руб. 95 коп.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 20.05.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно требованию 57219, срок его исполнения составлял до 22.01.2019 года. Следовательно, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа являлся день 22.07.2019. Заявление подано в судебный участок 02.04.2019.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был отменен 20.05.2022 года, административное исковое заявление подано в суд 16.11.2022.

Следовательно, ни срок подачи заявления о выдаче судебного приказа, ни срок подачи административного иска налоговым органом не пропущен.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2017 году являлся владельцем следующего транспортного средства:

Также ответчик являлся собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, и земельного участка по адресу: <адрес>

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан был уплачивать транспортный налог за 2017 год.

Согласно сведениям ГИБДД, автомобиль ****, г/н ***, стоял на учете за ФИО2 с 25.05.2007 года по 25.07.2017 года. Мощность двигателя составляет 105 л/с.

Поэтому расчет налога произведен верно, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 7 месяцев 2017 года в размере 1225 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статьи 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предписывает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же кодекса.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный, ответчик обязан был уплачивать земельный налог за 2017 год.

Как следует из выписки из ЕГРП, Юдину в период с 01.03.2017 года по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, и с 15.08.2008 года по настоящее время принадлежит на праве общей совместной собственности земельный участок по <адрес>.

По ст.392 НК РФ обязанность собственников, имеющих на праве общей совместной собственности земельный участок, определяется в равных долях.

Согласно сведениям Роскадастра, кадастровая стоимость земельного участка по <адрес>, по состоянию на 01.01.2017, составляла 3011115 руб., земельного участка в <адрес>.

Поэтому расчет налога в размере 1506 руб. произведен верно.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1. жилой дом,

2. квартира.

Как следует из выписок из ЕГРН, Юдину с 15.08.2008 года на праве общей совместной собственности принадлежит жилой дом по <адрес>.

Кроме того, ФИО1 с 13.04.2018 года принадлежит на праве собственности квартира по адресу: <адрес>. Вместе с тем согласно реестру наследственных дел, наследственное дело после смерти ФИО3 открыто 22.11.2015, вследствие чего в налоговом уведомлении 2018 года при поступлении сведений о регистрации права правомерно произведен перерасчет имущественного налога в отношении данного объекта за 2015, 2016 и 2017 годы. С учетом увеличения суммарной стоимости объектов изменилась и ставка налога в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», ставка изменилась с 0,5 до 0,88, в связи с чем на объект недвижимости по <адрес> также произведен перерасчет в налоговом уведомлении №75770947 от 21.08.2018.

Из ответа на запрос Роскадастра, инвентаризационная стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2012 года составляет 330579,47 руб., по жилому дому данные не передавались.

С учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год, установленного Приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 года №685, в размере 1,147, на 2016 год, установленного Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 года №772, в размере 1,329, на 2017 год, установленного Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 года №698, в размере 1,425, налог рассчитан верно.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Перед расчетом пени на имущество полагаю необходимым пояснить следующее: расчет произведен за один и тот же период на три разные суммы:

1) 6311 руб. (сумма налога за <адрес>, за 2016 - 3866 руб. плюс сумма налога за <адрес>, за 2016 - 2455 руб.),

2) 453 руб. (сумма налога за <адрес>, за 2015 - 278 руб. плюс сумма налога за <адрес>, за 2015 - 175 руб.),

3) 10216 руб. (сумма налога за <адрес>, за 2017 - 4145 руб. плюс сумма налога за <адрес>, за 2017 - 6071 руб.).

Расчет пени по имущественному налогу за 2017 год:

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 - 6311 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 20 руб. 51 коп.;

- за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 - 6311 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 3 руб. 26 коп.

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 - 453 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 1 руб. 47 коп.;

- за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 - 453 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 0 руб. 23 коп.

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 - 10216 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 33 руб. 20 коп.;

- за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 - 10216 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 5 руб. 28 коп.

Итого пени по имущественному налогу за 2017 год 63 руб. 95 коп.

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год:

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 - 1506 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 4 руб. 89 коп.;

- за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 - 1506 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 0 руб. 78 коп.

Итого пени по земельному налогу за 2017 год 5 руб. 67 коп.

Расчет пени по налогам за 2017 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 791 руб. 22 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год и имущественному налогу за 2015-2017 годы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1225 руб. 00 коп., недоимку по имущественному налогу за 2015-2017 годы в размере 16980 руб. 00 коп., пени 63 руб. 95 коп., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1506 руб. 00 коп., пени 5 руб. 67 коп а всего взыскать 19780 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 791 руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина