Дело № 2а-236/2025
УИД 18RS0009-01-2024-003446-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 февраля 2025 года г. Воткинск
Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Новожиловой Н.Ю., при секретаре Пьянковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что по данным административного истца, административный ответчик состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. Согласно ст. 11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от <дата> №***-Ф3 с <дата>) единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. На основании п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до <дата> - отражались в Карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ); с <дата> отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО ЕНС). Ответчик зарегистрирован в статусе ИП с <дата> по <дата>, и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2022 г.: на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8 766 руб. Сумма страховых взносов за 2022 г. частично уплачена административным ответчиком: на обязательное пенсионное страхование (Уплачен ЕНП <дата>) - 9484,29руб., на обязательное медицинское страхование (Уплачен ЕНП <дата>)- 2413,67 руб. В рамках настоящего дела взыскивается задолженность по страховым взносам за 2022 год в размере: на обязательное пенсионное страхование в размере 24960,71руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6352,33 руб. В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от <дата> с <дата> вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ. В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 44173 руб. 69 коп., в том числе пени 2286 руб. 43 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2286 руб. 43 коп. Расчет пени для включения в заявление с вынесении судебного приказа №*** от <дата>: 2286,43+8287,79 = 10574 руб. 22 коп. Итого пени в размере 10574,22руб. взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ направлено требование от <дата> №*** (со сроком исполнения до <дата>) об уплате задолженности. Требование передано налогоплательщику через личный кабинет. Требование административным ответчиком в полном объеме до настоящего времени не исполнено. Налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от <дата> №***. Мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ №***а-1799/2023 от <дата>, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен <дата>. Срок для обращения в исковом производстве не позднее <дата>. Административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 41887,26 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 24960,71 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6352,33 руб., суммы пеней в размере 10574,22 руб.
В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по УР, административный ответчик ФИО1 не присутствуют, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. В порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023) единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
На основании п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2022 г.: на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8 766 руб.
Налоговым органом административному ответчику произведен расчет: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34445,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8766,00 руб.
Налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика требование №*** от <дата> со сроком исполнения до <дата>. Направленное требование об уплате задолженности отвечает нормам закона, оснований для признания его недопустимым не имеется.
Административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>.
Административным ответчиком частично произведена уплата страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование (уплачен ЕНП <дата>) в размере 9484,29 руб., на обязательное медицинское страхование (уплачен ЕНП <дата>) в размере 2413,67 руб.
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацев вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ст.432 НК РФ).
Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Административным истцом ответчику ФИО1 начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 10574 руб. 22 коп., из расчета:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 44173 руб. 69 коп., в том числе пени 2286 руб. 43 коп.
Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2286 руб. 43 коп.
Дата начала начисления пени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
<дата>
09 01 2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-41887.26
300
7.5
-94.25
<дата>
<дата>
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
195
-85098.26
300
7.5
-4148.54
<дата>
<дата>
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-85098.26
300
8.5
-530.45
<дата>
<дата>
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-85098.26
300
12
-1157.34
<дата>
<дата>
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-85098.26
300
13
-1548.79
<дата>
<дата>
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
19
-85098.26
300
15
-808.43
ИТОГО
-8287.79
Совокупная обязанность:
Началоинтервала
Конецинтервала
Наименованиеоперации
Срокуплаты
ОКТМО
Сумма в сальдо для пени
Сальдо для пени
налог
Меры взыскания
01.01.202300:00:00
01.01.202300:00:00
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.202200:00:00
94710000
-42000
-41896,36
тр 2021
Уплачено ЕНП <дата>
01.01.202300:00:00
01.01.202300:00:00
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.202200:00:00
94710000
-261
-41896,36
им2021
Уплачено ЕНП <дата>
01.01.202300:00:00
01.01.202300:00:00
Стартовая задолженность КНО по налогу
01.12.202200:00:00
94508000
-20
-41896,36
зем2021
Уплачено ЕНП <дата>
01.01.202300:00:00
01.01.202300:00:00
Стартовая переплата КНО по налогу
01.01.202300:00:00
94710000
384,64
-41896,36
02.01.202300:00:00
09.01.202300:00:00
Зачтено в ЕНП из КНО по пене
01.01.202300:00:00
94710000
3,92
-41887,26
02.01.202300:00:00
09.01.202300:00:00
Зачтено в ЕНП из КНО по пене
01.01.202300:00:00
94710000
5,18
-41887,26
<дата> 00:00:00
01.12.202300:00:00
Начислено по расчету по налогу
09.01.202300:00:00
94710000
-34445
-85098,26
опс2022
Взыскивается в аиз
10.01.202300:00:00
01.12.202300:00:00
Начислено по расчету по налогу
09.01.202300:00:00
94710000
-8766
-85098,26
оме 2022
Взыскивается в аиз
02.12.202300:00:00
04.12.202300:00:00
Начислено по расчету по налогу
01.12.202300:00:00
94710000
-42000
-127231,26
тр 2022
Взыскивается в суде
02.12.202300:00:00
04.12.202300:00:00
Начислено по расчету по налогу
01.12.202300:00:00
94508000
-22
-127231,26
зем 2022
Взыскивается в суде
<дата> 00:00:00
04.12.202300:00:00
Начислено по расчету по налогу
01.12.202300:00:00
94710000
-111
-127231,26
им2022
Взыскивается в суде
05.12.202300:00:00
18.07.202400:00:00
Начислено по расчету по налогу
04.12.202300:00:00
94710000
-40621,11
-167852,37
страх 2023
Взыскивается в суде
Расчет пеней для включения в заявление с вынесении судебного приказа №*** от <дата>: 2286,43+8287,79 = 10574 руб. 22 коп.
Итого размер пеней в рамках настоящего административного искового заявления составляет в размере 10574,22 руб.
Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности, а также пени. Расчет задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, признан арифметически верным.
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Ввиду того, что административным ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, административный истец <дата> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ №***а-№***/23 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета страховых взносов, пени, государственной пошлины в доход бюджета. <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.
<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ и КАС РФ шестимесячный срок.
В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.
В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Расчеты сумм задолженности по страховым взносам, пеням подтверждены документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены, срок исковой давности истцом не пропущен.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.
В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 4000 руб. 00 коп. в бюджет МО «<*****>».
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №***, в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18№***, сч. №***, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <*****>, ИНН <***>, УИН 18№***) задолженность в размере 41887 руб. 26 коп., из которых:
- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 24960,71 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6352,33 руб.,
- суммы пеней в размере 10574,22 руб.
Взыскать ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №***, государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета МО «<*****>».
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.02.2025.
Судья Н.Ю. Новожилова