УИД: №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2023 года <адрес>

Воскресенский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Севастьяновой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Царьковой П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, с учетом уточнения заявленных исковых требований, обратилась в Воскресенский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год пени в размере 1992 рубля 29 копеек (за период с <дата> по <дата>), за 2021 год пени в размере 18 рублей 39 копеек (за период с <дата> по <дата>); страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 год пени в размере 517 рублей 37 копеек (за период с <дата> по <дата>), за 2021 год пенив размере 04 рубля 77 копеек (за период с <дата> по <дата>); налогу на имущество физических лиц: за 2019 года пени в размере 246 рублей 46 копеек (за период с <дата> по <дата>), за 2020 год в размере 01 рубль 76 копеек (01 рубль 57 копеек за период с <дата> по <дата>, 00 рублей 19 копеек за период с <дата> по <дата>); транспортному налогу физических лиц: за 2013 год пени в размере 16 рублей 27 копеек (за период с <дата> по <дата>), за 2019 год пени в размере 290 рублей 87 копеек (за период с <дата> по <дата>), за 2020 год пени в размере 25 рублей 11 копеек (22 рубля 45 копеек за период с <дата> по <дата>, 02 рубля 66 копеек за период с <дата> по <дата>); земельному налогу физических лиц: за 2019 год в размере 106 рублей 90 копеек (за период с <дата> по <дата>), за 2020 год пени в размере 06 рублей 67 копеек (за период с <дата> по <дата>), на общую сумму 3226 рублей 66 копеек.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 в период с <дата> по <дата> состоял на учете в ИФНС в качестве адвоката, в связи с чем он является плательщиком страховых взносов. Кроме того, по сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, ФИО1 принадлежит имущество, указанное в налоговых уведомлениях, в связи с чем он также является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате налогов.

Поскольку налоги в установленный срок оплачены не были, налоговым органом вынесены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, об уплате страховых взносов, налогов и пени, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке, однако ФИО1 требования не исполнил.

Учитывая, что в установленный ст. 397 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму задолженности не уплатил, в соответствии ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> недоимки по налогам и пени. Поскольку, мировому судье 22 судебного участка Воскресенского судебного района <адрес> поступили возражения ФИО1 относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, <дата> судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д. 72), в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в уточненном исковом заявлении (л.д.85) и в письменных пояснениях, пояснив по доводам ответчика о том, что в рамках дела № спорные суммы задолженности уже с него взысканы, что в рамках данного искового производства взыскиваются пени по требованиям и периодом, отличным от тех, которые были взысканы в рамках дела № Также, сумма задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, рассчитана с учетом льгот административного ответчика, как лица, достигшего 60-ти летнего возраста, пени начислена за тот период, когда ответчик еще не достиг указанного возраста. Кроме того пояснила, что повторное взыскание тех же сумм исключено, так как это разные требования. Сумма, которая взыскивалась судом по исполнительному листу, пошла в оплату за 2021 год, суммы, оплаченные по квитанции от <дата>, зачтены в оплату за 2020 год. Но суммы одинаковые. Если бы считалось иначе, пени за 2020 год были бы больше, а меньше были бы пени за 2021. Суммы учитываются в счет погашения предыдущей задолженности автоматически, если, как в данном случае, оплачиваются по штрихкоду, если бы они были оплачены не по штрихкоду за конкретный период, тогда идет погашения за конкретный период, если оплачивается по куаркоду, то идет оплата за конкретный период, за который оплачено. Это не относится к страховым взносам, их не начисляет налоговый орган.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 61-62,96-67), в которых указывает, что в мае 2022 года ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, где просит взыскать с него общую сумму задолженности в размере 35660 рублей 14 копеек. ФИО1 подал заявление мировому судье об отмене судебного приказа, поскольку задолженности у него перед ИФНС нет, и мировым судье было вынесено определение об отмене судебного приказа от <дата>. После чего по почте в июле 2022 года он получил требование №, в котором указано, что он должен оплатить задолженность по налогам в сумме 5658 рублей 58 копеек, а также указано, что за ним числится задолженность в размере 51751 рубль 80 копеек. ФИО1 не может понять точную сумму задолженности, поскольку было указанно несколько сумм – 11305 рублей 66 копеек, 35660 рублей 14 копеек, 5658 рублей 58 копеек или 51751 рубль 80 копеек. С <дата> им прекращен его статус адвоката. В августе 2021 года ИФНС обращалась в суд с административным исковым заявлением №, согласно которому с него, по его мнению незаконно, в конце ноября 2021 года, была взыскана денежная сумма в размере 52587 рублей 16 копеек. Из-за болезни ФИО1 не успел обжаловать указанное решение суда и взысканную сумму вычли у него из пенсии. В рамках рассмотрения данного дела ИФНС были поданы два уточненных административных исковых заявления с указанием разных сумм задолженности – 11305 рублей 66 копеек и 3226 рублей 66 копеек. Изложенные доводы в данных заявлениях ФИО1 непонятны, и по его мнению, не обоснованы. Также пояснил, что не согласен с указанной суммой задолженности, поскольку он все оплатил, что подтверждается представленными квитанциями.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению в силу следующего:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1. ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. На основании положений ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ч.1. ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании положений ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании положений ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в том числе индивидуальные предприниматели. В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль Тойота Аурис, модель №, VIN: №, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>,уч. 5, дата регистрации права <дата>;

- дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, дата регистрации права <дата>.

Факт принадлежности указанного имущества ФИО1 подтверждается сведениями на л.д. 41, выписками из ЕГРН на л.д. 42-43,44-45, ответом на запрос на л.д. 46-51.

Административному ответчику ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, что подтверждается копиями уведомлений на л.д. 12-13,16-17, 19-20.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налоговым органом в адрес административного ответчика вынесены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, об уплате страховых взносов, налогов и пени, что подтверждается копиями требований на л.д. 22-24, 27-29,32-34.

Факт направления уведомлений и требований в адрес ответчика подтверждается информацией об отправке на л.д.15, 18, 21,25, 30,35.

Расчет сумм пени включен в требование и подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика на л.д. 7-9, калькулятором страховых взносов на л.д. 11 и расчетом пени на л.д. 26,31,36-39.

Таким образом, налоговый орган в установленном ст. 52 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению налогового уведомления физическому лицу. Согласно данной норме в случае, если уведомление направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопреки доводам административного ответчика, суммы, оплаченные им по представленным квитанциям, а также в рамках исполнительного производства по административному делу №а-3074/2021, учтены налоговым органом при определении суммы задолженности, заявленные административные исковые требования уменьшены и определены с учетом оплаченных ранее платежей в счет погашения задолженности. Кроме того, пени начислены с учетом достижения шестидесятилетнего возраста административным ответчиком за период, когда он указанного возраста не достиг.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пеней ИФНС по <адрес> исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов и пеней, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в части всех заявленных требований, кроме требования о взыскании о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу физических лиц за 2013 год за период с <дата> по <дата>, поскольку в части этих требований пропущен предусмотренный НН РФ срок обращения в суд.

Мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <дата> вынесен судебный приказ по заявлению административного истца о взыскании недоимки по налогу и пени с ФИО1, который определением от <дата> отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, что подтверждается копией определения на л.д. 10.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом соблюден в части все требований, кроме требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу физических лиц за 2013 год за период с <дата> по <дата>, поскольку исковые требования заявлены за пределами трехлетнего срока после истечения указанного периода. Кроме того, обращение к мировому судье не прерывает течение этого срока, поскольку и обращение к мировому судье произошло по истечение трехлетнего срока после окончания периода задолженности, и в этой части в удовлетворении заявленных административных исковых требований суд считает необходимым отказать.

Согласно ст.111 п.1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст.111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа <адрес>.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, по транспортному и земельному налогам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 1992 рубля 29 копеек, за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере 18 рублей 39 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 517 рублей 37 копеек, за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере 4 рубля 77 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 246 рублей 26 копеек, за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 1 рубль 57 копеек, за период с <дата> по <дата> в размере 0 рублей 19 копеек, пени по транспортному налогу физических лиц за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 290 рублей 87 копеек, за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 22 рубля 45 копеек, за период с <дата> по <дата> в размере 2 рубля 66 копеек, пени по земельному налогу физических лиц за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере 106 рублей 90 копеек, за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере 6 рублей 67 копеек, на общую сумму 3210 (три тысячи двести десять) рублей 39 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу физических лиц за 2013 год за период с <дата> по <дата> в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме..

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Судья подпись Е.В. Севастьянова

Копия верна.

Судья Секретарь

Решение не вступило в законную силу

Судья Секретарь

Подлинник решения находится в деле № на л.д.____________

УИД: №