Решение по делу № 2А-718/2025 от 05.05.2025

дело № 2а-718/2025

УИД 03RS0054-01-2025-001058-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мелеуз 5 мая 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фатхетдинова Ф.Ф.,

при секретаре Шульгиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 14 042,96 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 года в размере 2 523 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2 523 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах гор.поселений за 2021 года в размере 490 руб.;

- суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 506,96 руб.

В обоснование иска указано, что в межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 05.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 184 100,95 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 02.04.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 14 042,96 руб., в т.ч. налог – 5 536 руб., пени – 8 506,96 руб.

Административный ответчик состоял на налоговом учета в качестве индивидуального предпринимателя с 22.11.2006 по 15.12.2020, согласно Выписке из ЕГРИП.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- жилой дом, адрес: <адрес обезличен>;

- земельный участок, адрес: <адрес обезличен>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <№>, марка/модель: ВАЗ21083, VIN: <№>

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <№> марка/модель: ВАЗ2103, год выпуска ...

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № 285 на сумму 188 579,51 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 1 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ судебный приказ от 01.09.2023 № 2а-2658/2023 отменен 17.10.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, согласно административному исковому заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом были предприняты исчерпывающие меры для его надлежащего извещения. Конверт с извещением возвращен обратно в суд с отметкой «истек срок хранения». Суд уведомил ответчика о рассмотрении дела по последнему известному суду месту жительства.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся сторон.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем мер принудительного взыскания недоимки.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <№>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 184 100,95 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 02.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 14 042,96 руб., в том числе налог – 5 536 руб., пени – 8 506,96 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 года в размере 2 523 руб. (770 руб. за ВАЗ 2103 + 1753 руб. за ВАЗ 21083);

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2 523 руб. (770 руб. за ВАЗ 2103 + 1753 руб. за ВАЗ 21083);

- земельный налог физических лиц в границах гор.поселений за 2021 года в размере 490 руб.;

- жилой дом, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый <№>, площадь 46,6 кв.м., дата регистрации права <дата обезличена> 00:00:00;

- земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, кадастровый <№>, площадь 605 кв.м., дата регистрации права <дата обезличена> 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <№>, марка/модель: ВАЗ 21083, VIN: <№>, год выпуска ... регистрации права <дата обезличена>;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <№> марка/модель: ВАЗ 2103, год выпуска 1976, дата регистрации права <дата обезличена>.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Исходя из ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 4 Закона Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшем налоговым периодом.

Так, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положений статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу административным истцом соблюден.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 285 на сумму 188579,51 руб. (150122,85+38456,66), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок погашения установлен до 20 июня 2023 года.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

1 сентября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 1 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от 17.10.2024 г. отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Расчет суммы налога судом проверен, является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет сумм административным ответчиком не представлен.

Таким образом, сумма задолженности по налогу подлежит взысканию с ФИО1 в размере 14 042,96 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 14 042,96 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 года в размере 2 523 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2 523 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 года в размере 490 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.05.2025 г.

Председательствующий судья Ф.Ф. Фатхетдинов