Решение по делу № 2А-3104/2024 от 31.01.2025

РешениеИменем Российской Федерации

31 января 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-341/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств и земельных участков, и налогоплательщиком, своевременно в полном объеме налоги не оплатил. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 9 июля 2023 года № 97151 об уплате задолженности по налогам в размере 31642 рублей 28 копеек и по пени в размере 13075 рублей 17 копеек, которое должником в установленный срок до 28 ноября 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по транспортному, земельным налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 31707 рублей 49 копеек, состоящую из недоимки: по земельному налогу за 2021 год в размере 1859 рублей, за 2022 год в размере 1859 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 5276 рублей, за 2022 год в размере 5276 рублей, а также по пени в сумме 17437 рублей 49 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010, 2015-2022 года, земельного налога за 2015-2022 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам за 2021-2022 год, учитывая, что налоги подлежат оплате до декабря года, следующего за расчетным, при этом, сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным ФИО1 после выставления требования от 9 июля 2023 года № 97151 об уплате недоимки по налогам и пени, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 7 июня 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени возвращено заявителю (заявление УФНС России по Тульской области направлено мировому судье 17 апреля 2024 года, то есть в предусмотренный законом срок, получено налоговым органом 31 мая 2024 года).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российскй Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 6 августа 2024 года УФНС по ТО отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано с указанием на то, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ и не является бесспорным (срок истек 28 мая 2024 года, заявление УФНС по ТО подано мировому судье судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы 30 июля 2024 года, то есть в течение месяца со дня получения определения мирового судьи о возвращении заявления, определение получено налоговым органом 02 сентября 2024 года).

Административный истец обратился 12 ноября 2024 года с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 21 ноября 2024 года, то есть в течение 2-х месяцев после получения копии определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа.

В силу п. 2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, объем работ, учитывая изменения налогового законодательства, а также период заявленных ко взысканию недоимок, дату подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

Абзацем 3 п.1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником следующего имущества:

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, которые своевременно в установленные законом сроки не оплатила, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

В связи с вышеизложенным, ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления: № 26577809 от 1 сентября 2022 года об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 5276 рублей, земельного налога в размере 1859 рублей, № 63878142 от 19 июля 2023 года об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 5276 рублей, земельного налога в размере 1859 рублей.

Направление уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается списками почтовых отправлений от 18 сентября 2022 года и 14 сентября 2023 года.

Сведений об уплате налогов налогоплательщиком суду не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-696/65/2022 от 21 марта 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019 и 2020 года по транспортному налогу в размере 10552 рублей (по 5276 рублей), пени в размере 69 рублей 47 копеек: по земельному налогу в размере 5790 рублей (по 2895 рублей), пени в размере 38 рублей 12 копеек. На основании вышеуказанного судебного приказа ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 8 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство (пени взысканы за периоды с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года и с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1477/65/2020 от 22 июня 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 4589 рублей, пени в сумме 62 рубля 64 копейки; по налогу на имущество в размере 2895 рублей, пени в сумме 39 рублей 51 копейки (пени взысканы за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года). На основании вышеуказанного судебного приказа ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 16 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство № 94525/20/71027-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-27/65/2020 от 15 января 2020 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2017 год по транспортному налогу в размере 4589 рублей, пени в сумме 64 рубля 70 копеек; по земельному налогу в размере 2895 рублей, пени в сумме 40 рублей 82 копейки (пени взысканы за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года). На основании вышеуказанного судебного приказа ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 18 мая 2020 года возбуждено исполнительное производство № 45070/20/71027-ИП.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-166/2017 от 10 октября 2017 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2014, 2015 года по транспортному налогу в размере 6547 рублей, пени в сумме 153 рубля 40 копеек; по налогу на имущество в размере 34 рубля 05 копеек, пени в размере 5 рублей 31 копейки; по земельному в размере 1162 рублей 48 копеек, пени в сумме 280 рублей 73 копейки. На основании вышеуказанного судебного приказа ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 21 февраля 2018 года возбуждено исполнительное производство № 13556/18/71027-ИП.

Согласно представленным административным истцом сведениям, решением УФНС России по Тульской области от 27 февраля 2018 года № 300 недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 согласно справке налогового органа от 27 февраля 2018 года № 302 на сумму 39067 рублей 26 копеек (в том числе по недоимке 26071 рубль 83 копейки, по пени 12995 рублей 43 копейки) признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Решением УФНС России по Тульской области от 23 декабря 2019 года № 5288 недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 согласно справке налогового органа от 25 декабря 2019 года № 5539 на сумму 4917 рублей 58 копеек (в том числе по недоимке о рублей, по пени 4917 рублей 58 копеек) признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

В настоящее время задолженность по налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ, 9 июля 2023 года налоговым органом сформировано требование № 97151 об уплате задолженности по налогам в сумме 31642 рубля 28 копеек, пени в размере 13075 рублей 17 копеек.

Решением УФНС России по Тульской облати № 28373 от 7 апреля 2024 года взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицального сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (рояти), указанной в требовании об уплате задолженности от 9 июля 2023 года № 97151 в размере 56323 рублей 22 копеек.

Недоимка налогоплательщиком до настоящего времени в полном размере не возмещена.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налогов, исполнения требования об их уплате надлежащим образом не исполнена, указанные суммы взысканы с нее в установленном законом порядке.

В настоящее время задолженность по транспортному и земельному налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты транспортного и земельного налогов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 1384 рублей 02 копеек за период с 2 января 2011 года по 11 февраля 2018 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010 год в размере 10553 рублей 81 копейки. 27 февраля 2018 года взыскана недоимка по налогу в размере 5200 рублей, 27 февраля 2018 года взыскана недоимка по налогу в размере 5200 рублей. 27 февраля 2018 года взыскана задолженность по пене в размере 1369 рублей 50 копеек, 27 февраля 2018 года взыскана задолженность по пене в размере 996 рублей 11 копеек. 23 декабря 2019 года взыскана задолженность по пене в размере 373 рублей 40 копеек;

- в размере 1278 рублей 10 копеек за период с 2 января 2011 года по 26 февраля 2018 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010 год в размере 3140 рублей 43 копеек. 2 февраля 2012 года списано недоимки по налогу в размере 677 рублей 37 копеек. 27 февраля 2018 года списано недоимки по налогу в размере 1231 рубля 53 копеек, 27 февраля 2018 года списано недоимки по налогу в размере 1231 рубля 53 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 324 рублей 19 копеек. 23 декабря 2019 года списано задолженности по пене в размере 324 рублей 50 копеек;

- в размере 474 рублей 57 копеек за период с 2 декабря 2016 года по 6 октября 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 1414 рублей. 6 октября 2022 года уплачено налога в размере 1414 рублей. 27 февраля 2018 гда списано задолженности по пене в размере 191 рубля 91 копейки. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 0 рублей 36 копеек;

- в размере 629 рублей 92 копеек за период с 2 декабря 2016 года по 6 октября 2022 года в размере 629 рублей 92 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 3175 рублей.. 2 февраля 2012 года списано недоимки по налогу в размере 341 рубля 29 копеек. 2 февраля 2012 года списано недоимки по налогу в размере 634 рублей 54 копеек. 14 февраля 2012 года списано недоимки по налогу в размере 285 рублей 27 копеек. 26 марта 2015 года уплачено 19 рублей 61 копейка. 1 февраля 2016 года уплачено налога в размере 17 рублей 82 копеек. 6 октября 2022 года уплачено налога 1876 рублей 47 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 254 рублей 99 копеек;

- в размере 1602 рублей 01 копейки за период с 2 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 4589 рублей. 6 октября 2022 года уплачено налога в размере 1709 рублей 53 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 103 рублей 79 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 1 рубля 15 копеек;

- в размере 1325 рублей 37 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 4589 рублей;

- в размере 911 рублей 68 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 4589 рублей;

- в размере 712 рублей 96 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 5276 рублей;

- в размере 363 рублей 42 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 5276 рублей;

- в размере 39 рублей 57 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 5276 рублей;

- в размере 196 рублей 45 копеек за период с 2 декабря 2016 года по 16 октября 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 581 рубля. 14 октября 2022 года уплачено 581 рубль. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 78 рублей 86 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене 14 копеек;

- в размере 196 рублей 45 копеек за период с 2 декабря 2017 года по 16 октября 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 581 рубля. 14 октября 2022 года уплачено налога 581 рубль. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 13 рублей 15 копеек. 27 февраля 2018 года списано задолженности по пене в размере 14 копеек;

- в размере 831 рубля 25 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 2895 рублей. 14 октября 2022 года уплачено налога в размере 256 рублей 52 копеек;

- в размере 573 рублей 13 копеек за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2895 рублей;

- в размере 391 рубля 20 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 2895 рублей;

- в размере 199 рублей 41 копейки за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 2895 рублей;

- в размере 13 рублей 94 копеек за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 1895 рублей;

- пени по ЕНС в сумме 6213 рублей 04 копеек за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года на недоимку по состоянию на 01 января 2023 года в сумме 41091 рубля 87 копеек, на 01 марта 2023 год – 21642 рублей 28 копеек, с 02 декабря 2023 года – 38777 рублей 28 копеек.

Как видно из представленного расчета недоимка по ЕНС сформирована с учетом недоимки по транспортному и земельным налогам.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривается, судом административный расчет проверен и является верным.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

По состоянию на 28 октября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31707 рублей 49 копеек, в т.ч. налог – 14270 рублей, пени – 17437 рублей 49 копеек. Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм налога и пени.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующим выводам.

Как видно из представленного административным истцом расчета, налоговым органом определена недоимка по пени в сумме 17437 рублей 49 копеек (17752 рубля 75 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 октября 2024 года) – 315 рублей 26 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Проверяя представленный административным истцом расчет налогов, страховых взносов и пени, суд находит его обоснованным и признает верным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени.

Задолженность по указанным налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не погашена.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки в общем размере 31707 рублей 49 копеек.

При этом суд, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в размере 31707 рублей 49 копеек, состоящую из недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 1859 рублей, за 2022 год в размере 1859 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 5276 рублей, за 2022 год в размере 5276 рублей, а также по пени в сумме 17347 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий