77RS0018-02-2025-000391-21
Дело №2а-131/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2025 года адрес
Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-131/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административными исковыми требованиями о признании недействительным решения ИФНС России №29 по адрес №7197 от 24.05.2023. В обоснование административного иска ФИО1 указала, что 05.01.2021 между ИП ФИО1 и ООО «Феорит» был заключен договор транспортной экспедиции, по условиям которого Общество осуществляло перевозки моторных масел по России в течении 2021 года для административного истца. 11.01.2021 между ИП ФИО1 и ООО «Стройрезерв-М» был заключен договор поставки товара, по условиям которого Общество также осуществляло перевозки моторных масел в течении 2021 года. В рамках этих соглашений были произведены оплаты на сумму сумма наличными денежными средствами, которые снимались с расчетного счета ФИО1 и впоследствии при проверке были исключены налоговым органом из статьи «расходы». 24.05.2023 ИФНС России №29 по адрес было вынесено решение №7197 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение – завышение расходов за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 на сумму сумма ФИО1 была лишена возможности предоставить в налоговой орган оправдательные документы по расходам за 2021 год и принять участие в проверке, так как не была уведомлена о проведении проверки и ее результатах, также в период проверки ФИО1 сменила место регистрации. С 16.05.2023 предприниматель прекратила деятельность на основании собственного решения, тогда как оспариваемое решение было вынесено 24.05.2023, что исключило возможность его получения по ТКС и возможность оспаривания как не вступившее в законную силу. В связи с невозможностью своевременного получения решение обжаловалось как вступившее в законную силу, решением УФНС по адрес от 01.07.2024 №21-10/081183 в удовлетворение жалобы было отказано. Вместе с тем, оспариваемое решение не соответствует закону и нарушает права и законные интересы административного истца.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ИФНС России №29 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2018 по 16.05.2023, применяла общую систему налогообложения. 04.05.2022 административным истцом в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражена сумма полученного дохода в размере сумма, сумма произведенных расходов в размере сумма, сумма исчисленного к уплате налога в размере сумма Инспекцией по результатам проведенной камеральной налоговой проверки, а также на основании анализа банковских выписок по счетам ФИО1 за 2021 год установлено завышение административным истцом расходов на сумму сумма, которые отражены в банковских выписках как «снятие наличных». Требование о предоставлении пояснений административный истец не исполнила, соответствующие документы, подтверждающие расходы, не представила. По результатам налоговой проверки инспекцией составлен акт налоговой проверки от 22.12.2022 №32960. На рассмотрение материалов налоговой проверки административный истец не явилась, возражения и документы, подтверждающие расходы, также не представила. 24.05.2023 инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения №7197, в соответствии с которым административному истцу доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме сумма и назначен штраф в размере сумма На момент вынесения оспариваемого решения ФИО1 документы, обосновывающие произведенные расходы, а также документы, подтверждающие факт принятия приобретенных подотчетным лицом товаров (сырья, материалов) к бухгалтерскому учету для дальнейшей реализации либо производства), не представлены. Первичные документы, подтверждающие выдачу наличных денежных средств под отчет работнику, а также пояснения об обоснованности расходов, произведенных в наличной денежной форме, также не представлены. Оспариваемое решение направлено в адрес налогоплательщика телекоммуникационным каналом связи 05.06.2023 и получено 06.06.2023. Таким образом, решение инспекции является законным и обоснованным.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:
1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;
2) соблюдены ли сроки обращения в суд;
3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:
а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);
б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;
в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;
4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
В соответствии с ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.
Налоговым законодательством установлено, что налогом облагаются все полученные доходы физлиц как в денежной, так и в натуральной формах или при возникновении права на распоряжения ими, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом, под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на адрес, в том числе реализации предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при определении размера налоговых баз имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».
Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002 индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, должны вести книгу учета доходов и расходов, для отражения доходов и расходов от предпринимательской деятельности для расчета НДФЛ. При этом, операции, регистрируемые в книгах учета, должны быть подтверждены первичными документами, а налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
В соответствии с п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами в упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица. Распорядительный документ юридического лица, индивидуального предпринимателя допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются. Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в том числе в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.
В случае направления налоговым органом налогоплательщику, указанному в абзаце первом пункта 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота датой его получения считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Подтверждение даты отправки электронного документа направляется оператором электронного документооборота в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа.
Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в. п. 6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ.
Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.12.2018 по 16.05.2023, применяла общую систему налогообложения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 03.03.2025.
Как указано налоговым органом, 04.05.2022 ИП ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражена сумма полученного дохода в размере сумма, сумма произведенных расходов в размере сумма, сумма исчисленного к уплате налога в размере сумма, что административным истцом не оспорено.
В период с 04.05.2022 по 03.08.2022 ИФНС России №29 по адрес проведена камеральная налоговая проверка, что подтверждается актом налоговой проверки от 28.12.2022 №32960.
03.08.2022 административному истцу направлено требование №22146 о предоставлении пояснений и документов, подтверждающих расходы, заявленные в налоговой декларации.
В ходе проверки было установлено, что согласно выписке по банковскому счету налогоплательщиком произведены расходы за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в общей сумме сумма ФИО1 в налоговой декларации отражены расходы по налоговому периоду в размере сумма, т.е. завышение расходов составило сумма (сумма – сумма). Из состава расходов исключены операции на общую сумму сумма, произведено доначисление налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере сумма, начислен штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере сумма, отягчающих, смягчающих обстоятельств не установлено.
Акт налоговой проверки от 22.12.2022 №32960, извещение от 29.12.2022 №38850 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки 02.03.2023 в 10.00 час. в налоговом органе направлены в адрес административного истца по телекоммуникационным каналам связи 23.01.2023 и получены ФИО1 23.01.2023, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.
Как указано административным ответчиком 02.03.2023 ФИО1 направлено обращение о невозможности участия в рассмотрении материалов проверки в связи со сменой места жительства и сообщением о том, что документы, подтверждающие расходы, будут представлены 30.03.2023.
В ответ на обращение административного истца налоговым органом направлено письмо от 07.03.2023 №23-16/012846 о переносе рассмотрения материалов проверки на 16.05.2023 в 11.00 час. Кроме того, налоговым органом повторно направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 07.03.2023 №5060 по телекоммуникационным каналам связи 20.03.2023, которое получено 21.03.2023, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром. Также, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 07.03.2023 №5060 направлено заказным письмом (ШПИ 80100582186294).
На рассмотрение материалов налоговой проверки 16.05.2023 в 11:00 час. административный истец не явилась, возражения и документы, подтверждающие расходы, не представила, доказательств обратного в материалы дела не представлено, данные обстоятельства административным истцом не опровергнуты.
24.05.2023 ИФНС России №29 по адрес принято решение №7197 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере сумма, а также о доначислении недоимки по налогу в размере сумма
Решение направлено в адрес административного истца по телекоммуникационным каналам связи 05.06.2023 и получено 06.06.2023, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.
Как указано административным истцом, жалоба на решение ИФНС России №29 по адрес от 24.05.2023 №7197 подана в УФНС России по адрес 27.05.2024 в связи с длительным неполучением оспариваемого решения.
К жалобе ФИО1 приложены следующие документы: договор транспортной экспедиции №Л00000068 от 05.01.2021 с ООО «Феорит» на оказание услуг по перевозке и/или транспортно-экспедиционному обслуживанию грузов заказчика автомобильным транспортом, квитанции о внесении наличных денежных средств в счет оплаты услуг ООО «Феорит», акты сдачи-приемки работ между ООО «Феорит» и ИП ФИО1, договор поставки товара №12/21 от 11.01.2021 с ООО «Стройрезерв-М», счета-фактуры и товарные накладные ООО «Стройрезерв-М», квитанции о внесении наличных денежных средств в счет оплаты услуг ООО «Стройрезерв-М».
04.06.2024 ИФНС России №23 по адрес поручено истребовать из ООО «Феорит» документы: договор транспортной экспедиции №Л00000068 от 05.01.2021, документы, представленные заказчиком в соответствии с пп. 2.3.3 п. 2 договора, платежные поручения, счета-фактуры, акты сдачи-приемки работ; ИФНС России №30 по адрес – из ООО «Стройрезерв-М» документы: договор поставки товара №12/21 от 11.01.2021, документы, представленные заказчиком в соответствии с пп. 2.4 п. 2 пп. 2.4, пп. 3.2 п. 3 договора, платежные поручения, счета-фактуры, транспортные накладные.
18.06.2024 из ИФНС России №23 по адрес поступило уведомление №6095 о невозможности исполнения поручения в связи с непредоставлением ООО «Феорит» запрашиваемых документов.
09.07.2024 из ИФНС России №30 по адрес поступило уведомление №7027 о невозможности исполнения поручения в связи с непредоставлением ООО «Стройрезерв-М» запрашиваемых документов.
01.07.2024 УФНС России по адрес принято решение №21-10/081183 об оставлении жалобы ФИО1 без удовлетворения. В решении, в том числе, указано, что в качестве подтверждения оплаты налогоплательщиком представлены квитанции к приходно-кассовым ордерам. При этом, данный порядок расчетов является нетипичным для субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность с использованием расчетных счетов и без применения контрольно-кассовой техники и противоречит положениям Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». В представленной жалобе не указаны причины и обстоятельства, свидетельствующие о невозможности представления указанных документов и сведений ранее, как в рамках проведения камеральной налоговой проверки, так и процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, с учетом получения налогоплательщиком акта налоговой проверки и извещений о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, а также обжалования принятого налоговым органом решения. При этом представление новых, ранее отсутствовавших документов, после завершения камеральной налоговой проверки фактически ограничивает право налогового органа на проведение соответствующих мероприятий налогового контроля в целях проверки достоверности содержащихся в них сведений.
Таким образом, доводы административного истца о невозможности предоставить административному ответчику документы по расходам за период 2021 года и принять участие в проверке, в связи с неуведомлением о ее проведении и результатах, а также в связи с изменением места жительства, не соответствуют фактическим обстоятельствам и материалам дела, в связи с чем отклоняются судом.
Кроме того, представленные документы (договоры, квитанции об оплате наличных денежных средств) не являются надлежащими документами, подтверждающими расходы налогоплательщика, поскольку не соответствуют требованиям, предъявляемым к первичным документам в соответствии с НК РФ, Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Согласно доводам административного ответчика, не оспоренным административным истцом, представленные документы не отвечают признакам реальных сделок, оплата за товар поставщику и перевозку и оформление оправдательных документов носит формальный характер, документы, представленные в качестве подтверждения затрат, содержат неполные, противоречивые и недостоверные данные, что не может подтверждать несение реальных затрат.
Административным истцом документы, подтверждающие расходы и соответствующие вышеуказанным положениям законодательства и нормативно-правовых актов при рассмотрении материалов налоговой проверки, жалобы на решение налогового органа, в материалы дела не представлены.
Суд отклоняет доводы административного истца о нарушении налоговым органом положений пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ, поскольку ФИО1 не указано, какие именно нарушения допущены административным ответчиком, в чем выражается нарушение прав административного истца и не представлено доказательств заявленных нарушений, в то время как в соответствии с ч. 11 ст. 226 КАС РФ данные обстоятельства должен доказать административный истец.
С учетом установленных судом обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу, что налоговым органом в рамках предоставленных правомочий обосновано и законно вынесено оспариваемое решение, при этом, административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих несение расходов в заявленном размере, как и не представлено соответствующих документов контрагентами административного истца, в связи с чем права ФИО1 как налогоплательщика нельзя признать нарушенными. Таким образом, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИФНС России №29 по адрес о признании недействительным решения – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.
Судья И.В. Юдина
Решение в окончательной форме изготовлено 28.06.2025 г.