Дело № 2а-1-247/2026
УИД 40RS0001-01-2025-005770-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 января 2026 года город Калуга
Калужский районный суд Калужской области в составе:
председательствующего судьи Рогозиной Е.В.,
при секретаре Авериной К.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности налогам,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1, истец просил взыскать с ответчика отрицательное сальдо ЕНС в размере 21897 рублей 24 копейки (пени, начисленные на транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц).
В ходе рассмотрения дела поступили сведения о том, что ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ.
Определением Калужского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – приостановлено до окончания срока принятия наследства после смерти ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску УФНС России по <адрес>, возобновлено.
В ходе рассмотрения спора к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены ФИО2, ФИО3
Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещались надлежаще.
Административные ответчики ФИО2, ФИО3, в судебное заседание не явились, ранее представили квитанцию об оплате задолженности.
Заинтересованные лица ФИО6, ФИО7, в судебное заседание не явились о месте и времени судебного заседания извещались надлежаще.
Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы дела о вынесении судебного приказа №а-216/2025, приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, в частности <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со ст.363 НК РФ не позднее 1 декабря года, Следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
На основании п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных п.1 ст.394 НК РФ.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино- место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.408 НК РФ).
Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании сведений, которые получены в порядке, установленном п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику был начислен:
-транспортный налог 87 595,00 руб. за 2023 год
-земельный налог 786,00 руб. за 2023 год
-налог на имущество физических лиц 82 898,00 руб. за 2023 год
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приведен расчет налогов с указанием суммы налогов, налоговой базы, налоговой ставки.
В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были.
Начальное сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формировалось по данным, которые были у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ, и составило - 369396,85 руб. в том числе: налог - 366647 руб., пени - 2749,85руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2749,85 руб. (копия расчета пени из КРСБ в приложении).
Сумма задолженности по налогам в размере 366647 руб., состояла:
-транспортный налог с физических лиц за 2021год в размере 87595,00 руб.
-земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1603,00 руб.
-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 277449,00 руб.
23.02.2023 был уплачен единый налоговый платеж в размере: 89198,00 руб.
05.07.2023 был уплачен единый налоговый платеж в размере: 277449,00 руб. (распределение платежей в приложении).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены следующие налоги:
-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 87595,00 руб.
-земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1635,00 руб.
-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 84796,00 руб., всего на 174026,00 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки уменьшился связи с поступившей оплатой в размере 16855,25 руб. (30.01.2024г) и составила 174026,00 руб. - 16855,25 руб. = 157170,75 руб.
Оплаты задолженности по вышеуказанным налогам налогоплательщиком вносились частично:
16855,25 руб. (30.01.2024г) + 87595,00 руб. (09.10.2024г) + 69575,95 руб. (ДД.ММ.ГГГГ) = 174026,00 руб. Таким образом, задолженность по имущественным налогам за 2022 год в полном объеме была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены следующие налоги:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 87 595,00 руб.
-земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 786,00 руб.
-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 82 898,00 руб., всего на 171279,00руб.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) задолженность ФИО1 составляла 174026,00 руб.
На основании п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 (далее - закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж».
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в НК РФ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования. То есть все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования, как это предусматривалось нормами НК РФ, действовавшими до ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь положениями ст.69 и 70 НК РФ, п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом в адрес должника направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.
Налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращался в судебный участок № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-224/2025 о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет недоимки отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Как было указано выше в процессе рассмотрения настоящего дела административный ответчик оплатил заявленную сумму задолженности, согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 897 рублей 24 копеек.
Согласно ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым-агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты; 7) штрафы.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров. Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.
В связи с тем, что административные ответчики погасили заявленную задолженность в процессе рассмотрения дела, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска УФНС России по <адрес> к ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности налогам отказать.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд <адрес> через Калужский районный суд <адрес> в течение месяца.
Председательствующий Е.В.Рогозина
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ