Решение по делу № 2А-180/2024 от 18.03.2025

УИД: 22RS0050-01-2024-000303-95

Дело № 2а-7/2025 (2а-180/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» марта 2025 года с. Табуны

Табунский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего - судьи Мозер А.И.,

при секретаре судебного заседания Шаранюк Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 688 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2800,57 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 727,24 рублей, а также пени в размере 12955,02 рублей, всего на общую сумму 17170,83 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в отношении ФИО1 ООО «Траст» предоставлены сведения о доходах, с которых не удержан налог налоговым агентом (1967,66 рублей) и суммах неудержанного налога за 2017 год (688 рублей). В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление № на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2017 год в размере 688 рублей.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ввиду наличия за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженности в размере 2800,57 рублей на обязательное пенсионное страхование и 727,24 рублей на обязательное медицинское страхование, а также НДФЛ за 2017 год в размере 688 рублей – ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику почтой ДД.ММ.ГГГГ и оставлено им без исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 7902,05 рублей, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет пени, произведенный на совокупную обязанность по уплате налогов (36667,54 рублей), составил 5140,78 рублей, всего, с учетом ранее принятых мер по взысканию задолженности по пене, задолженность по пене составляет 12955,02 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-656/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 688 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2800,57 рублей и 727,24 рублей, а также пени в размере 12955,02 рублей, который определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, почтовый конверт с судебной повесткой, направленный по месту его регистрации возвращен в суд с отметкой почты «истек срок хранения».

Как разъяснил п. 39 постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным. Кроме того, в деле имеется телефонограмма, согласно которой административный ответчик ФИО1 пояснил, что осведомлен о судебном разбирательстве, дате его проведения и административных исковых требованиях к нему, дело просит рассмотреть без его участия, требования не признает.

Представители административного истца и заинтересованного лица ООО «ПКО ТРАСТ» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли; представитель административного истца просил рассмотреть дело в их отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы настоящего дела, материалы исполнительных производств, материалы гражданских дел, предоставленных по запросу суда судебным участком <адрес>, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 432 НК РФ (в ред., действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период осуществления предпринимательской деятельности в силу ч. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Как следует из ст. 45 НК РФ (в ред., действовавшей в период спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 430 НК РФ (действовавшей за расчетный период 2021 года) плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

Таким образом, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2800,57 руб. (32448 / 12)*1 + (32448 / 12 / 28) *1); на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 727,24 руб. (8426 / 12)*1 + (8426 / 12 / 28) *1).

Ввиду неисполнения в срок обязанности по уплате страховых взносов административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2800,57 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 727,24 руб., а также пени, соответственно, в размере 21,91 рублей и 5,69 рублей (л.д.68).

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соответственно, в рассматриваемом случае на ДД.ММ.ГГГГ предельный срок для обращения в судебный участок в соответствии со ст. 48 НК РФ, не наступил (самое ранее требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев = октябрь 2023 года).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику по почте (<данные изъяты>) было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18).

Согласно п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей – требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Кроме того, начиная с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное в адрес физического лица, содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

Согласно пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч.3 ст. 69 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ (ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), начало трехмесячного срока направления налогоплательщику требования об уплате задолженности исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, с учетом его увеличения на 6 месяцев (3 мес.+ 6 мес.), срок направления требования ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ) не нарушен.

В установленный срок требование исполнено не было.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что требование об уплате задолженности №, направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, на момент истечения срока исполнения требования размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем, налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после истечения срока указанного в требовании (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте) подан в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Кроме того, истцом заявлено требование о взыскании к ФИО1 недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ОАО «Сбербанк России» был заключен кредитный договор №, право требования по которому ДД.ММ.ГГГГ было уступлено ООО «Траст» (ООО «ПКО ТРАСТ»).

ООО ПКО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшило процентную ставку за пользование вышеуказанным кредитом до 0,005%.

В соответствии со ст. 212 НК РФ в связи с уменьшением процентной ставки у заемщика возникает доход, полученный в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование им заемными средствами, полученными от организаций по кредитным договорам, а сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки 35%, установленной в абз.3 п.2 ст.224 НК РФ.

Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает обязательства по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст. 228 и 229 НК РФ.

В данной ситуации ООО «ПКО ТРАСТ» выступает в качестве налогового агента. На основании п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Ввиду того, что ООО «ПКО ТРАСТ» не представилось возможным удержать сумму налога с ответчика, общество направило в ИФНС сведения о том, что в 2017 году ответчик получил доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, которые облагаются налогом в соответствии с п.2 ст. 224 НК РФ (л.д.66).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом к административному иску приобщено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15) на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2017 год в размере 688 рублей. Вместе с тем, как следует из ответа ИФНС на запрос суда, почтовый реестр, подтверждающий направление данного уведомления, уничтожен (срок его хранения 5 лет).

Административный ответчик направление ему налогового уведомления № на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2017 год в размере 688 рублей оспаривает (согласно телефонограмме от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, решать вопрос о своевременности последующего направления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании НДФЛ за 2017 год в рассматриваемом случае значения не имеет, поскольку невозможно проверить факт направления административным истцом ответчику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, а обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика, как указано выше, не ранее даты получения налогового уведомления. Ввиду изложенного, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Административным истцом заявлено также требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме 12955,02 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции ч.1 ст. 75 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 7902,05 руб., состоящие из пени:

- по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2017 г. – 136,68 руб.,

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 2305,84 руб., за 2020 г. – 3612,11 руб., за 2021 – 347,91 руб.

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 539,33 руб., за 2020 г. – 869,85 руб., за 2021 г. – 90,33 руб.

В связи с неудовлетворением требований административного истца о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2017 год в размере 688 рублей, пени по НДФЛ за 2017 год в размере 136,68 руб. подлежат исключению из расчета пени.

Кроме того, как установлено судом страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, взысканные с административного ответчика судебным приказом №а-265/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, были перечислены по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП и поступили на счет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, были распределены административным истцом в счет погашения оставшейся задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 26287 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6164 руб.

Недоимка же по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год была взыскана постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено соответствующее исполнительное производство (№-ИП), которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с невозможностью взыскания (п.п. 4 п. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве); долг по неоконченному исполнительному производству составлял на момент окончания исполнительного производства – 33308,13 руб.

Как следует из пояснений представителя административного истца, повторно на взыскание постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ не направлялось в связи с полным погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74 - оборот)).

Однако, суммы поступившие ДД.ММ.ГГГГ должны были быть распределены не на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, поскольку судебным приказом (№а-265/2021 от ДД.ММ.ГГГГ), на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год.

В настоящее время возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год административным истцом утрачена, ввиду пропуска трехлетнего срока предъявления исполнительного документа к исполнению (исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ и больше исполнительный документ к исполнению не предъявлялся).

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, согласно которым положения ст. 75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год также подлежит исключению из задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ (дата платежного поручения от должника) в размере 32448 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 891,77 руб.; задолженность по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ (дата платежного поручения от должника) в размере 8426 руб. – пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет – 231,58 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (включительно) размер пени составляет – 1561,59 рублей (ОПС за 2020 год – 891,77 руб., за 2021 год – 347,91 руб.; ОМС за 2020 год – 231,58 руб., за 2021 – 90,33 руб.).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила, согласно административному иску, 36667,54 руб., состоящая из недоимки по:

- по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2017 г. – 688 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 26287 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 6164,73 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 2800,57 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 727,24 руб.

Вместе с тем, как установлено судом, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, взысканные судебным приказом №а-265/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, были перечислены по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП, поэтому в совокупную обязанность на ДД.ММ.ГГГГ они не входят.

С учетом исключения из совокупной обязанности страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и НДФЛ за 2017 год, совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3527,81 рублей, соответственно, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (401 день) составляет 494,60 рублей.

С учетом уменьшения совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и уменьшения размера пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также учитывая ранее взысканные пени (судебный приказ №а-265/2021 от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по пени составляет 1986,71 рублей ((1561,59 руб. + 494,60 руб.) - 69,48 руб.)

Расчет пеней произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле: сумма налога х количество дней просрочки х ставка / 300.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку МИФНС России № по <адрес> в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2800 рублей 57 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 727 рублей 24 коп.,

а также пени в размере 1986 рублей 71 коп., всего на общую сумму 5514 рублей 52 коп.

Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

<данные изъяты>

ОКТМО: 0

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалобы через Табунский районный суд Алтайского края.

Судья подпись А.И. Мозер

Копия верна

Судья А.И. Мозер

Секретарь с/з Е.И. Шаранюк

Решение вступило в законную силу:________________

УИД: 22RS0050-01-2024-000303-95

Подлинник подшит в деле №а-7/2025

Табунского районного суда <адрес>