Дело <№>а-1474/2023

УИД № 23RS0051-01-2023-001463-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

29 августа 2023 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Ремизовой А.Б.,

при секретаре судебного заседания Логуновой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 208 878,32 руб. в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ): налог в размере 194 594 руб. за 2020 год, штраф в размере 2 432,44 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 3 648,63 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9,08 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 7 345,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 848,38 руб.

В обосновании своих требований указали, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. Административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, которое им было проигнорировано. Судебным приказом с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и пени, но по ее заявлению определением мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района от <дд.мм.гггг> судебный приказ отменен, поэтому инспекция вынуждена обратиться в суд с административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит явку сторон обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю была проведена камеральная налоговая проверка физического лица ФИО1, основанием проверки послужило представление физическим лицом <дд.мм.гггг> первичной налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за 2020 год.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки <№> от <дд.мм.гггг> и принято решение <№> от <дд.мм.гггг> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа на сумму 6 081,07 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год и п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в срок до <дд.мм.гггг>, с учетом положений ст. 112 и ст. 114 НК РФ, предложено уплатить НДФЛ в сумме 194 594 руб.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения ст.ст. 228, 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, что ФИО1 в порядке дарения получила доход в натуральной форме - недвижимое имущество: жилой дом, Кадастровый <№>, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок с Кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно информации Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федерации кадастровая стоимость жилого дома составляет 2792795,34 руб., кадастровая стоимость земельного участка составляет 143 296 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ, налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование <№> от <дд.мм.гггг> о предоставлении в течение пяти дней пояснения о причинах непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с отражением доходов в результате получения в дар недвижимого имущества, а также информацию об отношениях родства (свойства) с дарителем.

Налогоплательщик не представил документы, подтверждающие, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При получении недвижимости в дар от других физических лиц или от организаций одаряемый обязан подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог со стоимости подарка.

Доходом признается кадастровая стоимость недвижимости на 1 января года, в котором произошла государственная регистрация перехода права собственности к одаряемому.

Сумма налога на доходы физических лиц равна кадастровой стоимости (или доле кадастровой стоимости), умноженной на 13%. Налоговые вычеты по НДФЛ не применяются в силу п.п. 3, 6 ст. 210 НК РФ.

ФИО1 представила отчет <№> «Об оценке рыночной стоимости объекта капитального строительства с кадастровым номером 23:31:0307042:701, расположенного по адресу <адрес> выполненный частнопрактикующим оценщиком членом НП «Саморегулируемой Ассоциации Российских Магистров Оценки» ФИО2, квалификационный аттестат в области оценочной деятельности <№> от <дд.мм.гггг>. По результатам оценки рыночная стоимость жилого дома с кадастровым номером 23:31:0307042:701 составляет 135 3580 руб., что подтверждается материалами дела.

Административным ответчиком получен доход в 2020 году в порядке дарения недвижимого имущества, декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год представлена <дд.мм.гггг> с суммой налога к уплате 0 руб.

Таким образом, установлено несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, нарушение п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, а также не уплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в срок до <дд.мм.гггг> в сумме 194 594 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила 38 919 руб.

Налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Согласно данным КРСБ на дату составления акта камеральной проверки сумма налога не уплачена. Сумма штрафа 58 378 руб.

По акту камеральной проверки от <дд.мм.гггг> <№> представлено письменное ходатайство о снижении штрафных санкций в связи с трудным финансовым положением, совершением правонарушения неумышленно, впервые.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа, выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом установлены следующие смягчающие обстоятельства: трудное материальное положение, несоразмерность наказания совершенному правонарушению, совершением нарушения впервые, является студентом и принято решение в соответствии с п. 3 ст. 112, ст. 114 НК РФ о снижении налоговых санкций в 16 раз. Сумма штрафа, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 2 432 руб., согласно п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 3 649 руб.

На основании ст. 419 НК РФ административный ответчик, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 423 НК РФ последним расчетным периодом, признается период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе.

В силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП последним налоговым периодом для такого ИП (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие ИП, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ст. 430, 432 НК РФ административному ответчику налоговым органом были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 27 920 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4 521,29 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>.

Административным ответчиком, в установленный срок уплаты <дд.мм.гггг> страховые взносы на ОПС в размере 27 920 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> уплачены не были. За период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени на сумму 7 345,79 руб.

Административным ответчиком, в установленный срок уплаты <дд.мм.гггг> страховые взносы на ОМС в размере 4 521,29 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> уплачены не были. За период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени на сумму 848,38 руб.

Административным ответчиком в установленный срок уплаты <дд.мм.гггг> транспортный налог за 2018 в размере 9 900 руб. уплачен не был. За период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> начислены пени на сумму 9,08 руб., что подтверждается расчетом.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Должнику направлялось требования о добровольной уплате налога и пени <№> от <дд.мм.гггг>, <№> от <дд.мм.гггг>, однако до настоящего времени оплата не произведена.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 211 Тимашевского района Краснодарского края от <дд.мм.гггг> судебный приказ № 2а-1977/2022 от <дд.мм.гггг> о взыскании с ФИО1 ИНН <№> задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и задолженности по страховым взносам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО1 (ИНН <№>) в доход бюджетов задолженности на общую сумму 208 878,32 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 194 594 руб. за 2020 год, штраф в размере 2 432,44 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф в размере 3 648,63 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9,08 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 7 345,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 848,38 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тимашевского района государственную пошлину в размере 5 288,78 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий