Дело №31RS018-01-2024-001260-53 производство №2а-28/2025
(№2а-874/2024)
Решение
именем Российской Федерации
поселок Ракитное Белгородской области 14 апреля 2025 года
Ракитянский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Фроловой А.И.
при секретаре Белоконевой М.Н.
без участия представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил :
ФИО1 имеет в собственности нежилое помещение, расположенное в городе <адрес>, снегоболотоход государственный регистрационный знак №, автомобиль «Citroen Space Tourer» государственный регистрационный знак №, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом ФИО1 за 2021-2022 был начислен налог на имущество, за 2022 начислен транспортный налог. В установленный срок ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем ему была начислена пеня, направлено требование, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которые он также не исполнил.
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд к ФИО1 с данным административным иском. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 31164,58 рублей, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 1373 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в размере 28128,22 рублей, пени на сумму задолженности по ЕНС по состоянию на 13.03.2024 в размере 1663,36 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась. Ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия (л.д.130). В судебное заседание 11.02.2025 от представителя административного истца ФИО3 поступило заявление об уменьшении исковых требований, так как после обращения в суд задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 29501,22 рублей полностью погашена. Просила взыскать с ФИО1 пени на сумму задолженности по ЕНС за период с 05.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1642,25 рублей (л.д.63-67).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен сообщением, направленным на адрес электронной почты, указанный ФИО1 в возражениях на административное исковое заявление.
Причину неявки не сообщил (л.д.126-127). В возражениях административный иск считает необоснованным и не подлежащим удовлетворению. При расчете задолженности истцом не учтены его заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество, а также о перерасчете данного налога, ответ ему не предоставлен. Он не может проверить правильность расчета транспортного налога, так как расчет ему истцом не предоставлен и в материалы дела не приложен. От уплаты налогов не уклонялся, к возникновению спора привели действия административного истца, не предоставившего расчет и перерасчет налога на имущество физических лиц, поэтому просит освободить от уплаты штрафной санкции. В случае отказа применить положения ст.333 ГК РФ и снизить размер пени. Кроме того, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением за пределами срока, установленного ст.48 НК РФ. Просит применить последствия пропуска указанного срока и в иске отказать ( л.д.47, 87,40).
Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ и подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статей 357, 358 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу являются плательщиками транспортного налога.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие в собственности имущество, в том числе иные здания, строения, сооружения, помещения (статья 400, пункт 1 статья 401 НК РФ).
При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу признается календарный год (статья 405, пункт 1 статьи 360 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение площадью 23.8 кв.м., кадастровый №, расположенное в <адрес> ( л.д.32).
По сведениям УГИБДД УВД Белгородской области, инспекции гостехнадзора Белгородской области за ФИО1 зарегистрированы: автомобиль «Citroen Space Tourer» государственный регистрационный знак T 705 РК/31, снегоболотоход государственный регистрационный знак № (л.д.4, 41 а).
Истцом за 2022 год был исчислен ФИО1 налог на имущество физических лиц в сумме 27817 рублей, транспортный налог с учетом имеющейся льготы в сумме 1373 рублей, а всего на сумму 29190 рублей и в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 16.08.2023 с расчетом указанных налогов и указанием на необходимость их уплаты не позднее 01.12.2023 ( л.д.8-9). Налоги в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были.
Налогоплательщиком в срок до 01.12.2022 также не уплачен налог на имущество за 2021 год в сумме 311,22 руб. согласно налоговому уведомлению №637000 от 01.09.2022 (л.д.7).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для начисления пени в соответствии со статьей 75 НК РФ и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).
Таким образом, с 01.01.2023 налоговым органом формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В силу положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ)
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 НК РФ).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
ФИО1 заказной корреспонденцией 17.09.2023 было направлено требование №228307 об уплате задолженности, согласно которому по состоянию на 07.07.2023 у ФИО1 имелась задолженность по ЕНС в сумме 311,22 рублей, пени 40,35 рублей (л.д.12-14).
В установленный срок требование об уплате задолженности исполнено не было.
07.03.2024 налоговым органом вынесено решение №29799 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023 №228307 в размере 31070,18 рублей, которое также направлено административному ответчику заказной корреспонденцией 15.03.2024 (л.д.15-16).
В рамках данного спора налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС с 05.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1642,25 рублей
( л.д.65-66).
Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом, является арифметически правильным и признается судом достоверным. Оснований для применения положений ст.333 ГК РФ суд не имеется.
17.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Ракитянского района Белгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам, пени в общей сумме 31164,58 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Ракитянского района от 16.05.2024 судебный приказ был отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений (л.д.6). У административного истца возникло право на обращение в суд с административным иском с учетом положений статьи 286 КАС Российской Федерации и статьи 48 НК РФ в течение шести месяцев с отмены судебного приказа. С административным иском налоговый орган обратился в суд 14.10.2024 ( л.д.19), то есть в течение срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, порядок обращения с данным административным исковым требованием административным истцом не нарушен, срок обращения в суд не пропущен, в связи с чем доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения с указанным административным иском не обоснованы.
Транспортный налог за 2022 год истцом был исчислен ФИО1 в сумме 1373 руб. с учетом имеющейся льготы, что подтверждается налоговым уведомлением №129252731 от 16.08.2023.
Заявления ФИО1 от 21.01.2023, 22.04.2023, от 26.03.2024 о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом рассмотрены в установленный срок и заявителю даны ответы, что подтверждается материалами проверки прокуратурой Ракитянского района Белгородской области сообщений ФИО1 в отношении УФНС России по Белгородской области о правонарушении, предусмотренном ст.5,59 КоАП РФ.
Принадлежащий ФИО1 объект недвижимости - нежилое помещение площадью 23.8 кв.м., кадастровый №, расположенное в городе <адрес>, не подпадает под перечень льготных объектов, в связи с чем налоговым органом за 2021-2022 годы начислен налог на имущество физических лиц в указанной сумме.
При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 на момент рассмотрения данного иска произведена оплата недоимки по налогам в размере 29501,22 рублей и не исполнена обязанность по уплате пени в указанном размере, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени на сумму задолженности по ЕНС в размере 1642,25 рублей.
В соответствии с частью 1статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 БК РФ, пунктом 8 части статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей ввиду освобождения административного истца от уплаты госпошлины на основании закона.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил :
административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ОГРН №) пени на сумму задолженности по ЕНС за период с 05.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1642,25 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета Ракитянского района Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ракитянский районный суд.
Судья Фролова А.И.
.