Решение по делу № 2А-4720/2025 от 03.07.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-4720/2025

50RS0№-09

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

03 июля 2025 года

Судья Балашихинского городского суда <адрес> Кобзарева О.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 гг. в размере 1865,00 руб., за 2022 г. в размере 4080,00 руб., по НДФЛ за 2020 год в размере 3648,00 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1436,22 руб., а всего: 11 029,22 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имела) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства.

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога за 2021 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма транспортного налога за 2021 год не оплачена в полном объеме, задолженность составляет 1865, 00 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма транспортного налога за 2022 год не оплачена в полном объеме, задолженность составляет 4080, 00 руб.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 210 НК РФ, ФИО1 является плательщиком НДФЛ по доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в размере 13 % если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Расчет НДФЛ за 2020 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма НДФЛ за 2020 год не оплачена в полном объеме, задолженность составляет 3648,00 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в почтовым отправлением налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 09.08.20223 г. о необходимости уплаты транспортного налога, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Так, почтовым отправлением налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика не поступило ни одного единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ на следующую задолженность:

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по транспортному налогу за 2021 год.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по транспортному налогу за 2022 год.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по НДФЛ за 2020 год.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Итого: задолженность по пени по транспортному налогу за 2021, 2022 года, по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет 1436,22 руб.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3913/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в размере 6935,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2592,13 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, пени не уплачены..

На основании вышеизложенного, срок по ходатайству ИФНС подлежит восстановлению, поскольку пропущен незначительно.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 гг. в размере 1865,00 руб., за 2022 г. в размере 4080,00 руб., по НДФЛ за 2020 год в размере 3648,00 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1436,22 руб., а всего: 11 029,22 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, в местный бюджет госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.А.Кобзарева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.А.Кобзарева