11RS0004-01-2025-002196-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе

судьи Баталова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 08 сентября 2025 года административное дело №2а-1354/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогам и пени в сумме 10338,11 руб., а именно: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 324 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 355 руб.; пени в размере 9659,11 руб. В обоснование требований указав, что направленные ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени оставлены без исполнения. Вынесенный мировым судьей Сосновоборского судебного участка г.Печоры Республики Коми судебный приказ от **.**.** о взыскании недоимки по налогу и пени ответчиком был отменен **.**.**, что и послужило основанием для обращения в суд.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов налогоплательщик владел на праве собственности объектами недвижимости:

- квартирой с кадастровым номером - 11:12:1701003:2147, расположенной по адресу: Республика Коми, г. Печора, **********, дата регистрации права - **.**.**, площадью 43,8 кв.м.;

- квартирой с кадастровым номером - 53:02:000000:9444, расположенной по адресу: **********, дата регистрации права - **.**.**, площадью 44,2 кв.м.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил налоговое уведомление (подробный расчет в уведомлении):

- №... от **.**.** об уплате за 2022 год налога на имущество физических лиц, с указанием срока уплаты налога- не позднее **.**.**. Согласно личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление направлено налогоплательщику **.**.**;

- №... от **.**.** об уплате за 2023 год налога на имущество физических лиц, с указанием срока уплаты налога - не позднее **.**.**. Согласно личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление направлено налогоплательщику **.**.**.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2022, 2023 годы по налоговым уведомлениям не исполнена своевременно.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени:

- №... от **.**.** об уплате задолженности по пени в размере 528,63 руб., с указанием срока исполнения - не позднее **.**.**.

Требование направлено налогоплательщику **.**.**.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности:

- №... от **.**.**, в отношении налогов (страховых взносов) в размере 37998,57 руб. и пени в размере 17029,81 руб., с указанием срока исполнения не позднее **.**.**.

Согласно личному кабинету налогоплательщика, требование направлен налогоплательщику **.**.**.

В установленный срок требования налогового органа не исполнены.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговой базой для расчета пеней с **.**.** является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как определялось ранее до **.**.**.

То есть, пени до **.**.** рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после **.**.** - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

За период с **.**.** по **.**.** пени составили в размере 9659,11 руб.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от **.**.** N 263-ФЗ, действующей с **.**.**) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ).

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 превысила 10000 руб. в результате начислений налогов за 2022-2023 год по сроку уплаты **.**.** и пеней, в связи с чем в данном случае для исчисления срока предъявления заявления о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции применим абз. 2 подп. 2 ч. 3 ст. 48 НК, исходя из которого заявление в суд может быть подано не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, т.е.**.**.**.

Налоговый орган обратился к мировому судье Сосновоборского судебного участка ********** Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

**.**.** мировым судьей Сосновоборского судебного участка ********** выдан судебный приказ №...а-1663/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 10338,11 руб. и госпошлины в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи Сосновоборского судебного участка ********** судебный приказ №...а-1663/2025 отменен **.**.** в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ). При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность перед бюджетом в размере 10338,11 руб.

При удовлетворении требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год- 324 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год- 355 руб.; пени за период с **.**.** по **.**.** в сумме 9659,11 руб., а всего взыскать 10338 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья - Р.Г. Баталов

Мотивированное решение составлено 08.09.2025