Производство № 2а-6229/2025

УИД 28RS0004-01-2025-013847-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

« 18 » декабря 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Емшанова И.С.,

при секретаре Попове В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <...> СНТ. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017, 2018 гг. в размере 123 руб. (налоговое уведомление от 25.07.2019 года № 55698375), за 2019, 2020 гг. в размере 164 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 года № 2111556), которые в установленные срок уплачены не были. В период с 26.04.2019 г. по 22.07.2019 г. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп. за 2019 год, которые в срок до 06.08.2019 г. уплачены не были. В нарушение статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не предоставлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2019 год при сроке предоставления 30.07.2020 г. Решением налогового органа от 13.01.2021 г. № 790 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. За период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 1 997 руб. 69 коп., в том числе пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 35 руб. 73 коп.; по страховым взносам на ОМС за период с 07.08.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 372 руб. 70 коп.; по страховым взносам на ОПС за период с 07.08.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 589 руб. 26 коп. За период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 884 руб. 15 коп. Таким образом, пеня составляет 2 881 руб. 84 коп. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 83270 от 13.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.09.2023 г. 21.12.2023 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафа. 17.03.2025 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

На основании изложенного, административный истец с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 1 650 руб. 06 коп., на ОПС за 2019 г. в размере 7 036 руб. 02 коп.;

- земельный налог за 2017, 2018 гг. в размере 123 руб., за 2019, 2020 гг. в размере 164 руб.;

- штраф в размере 500 руб.;

- пени в размере 2 881 руб. 84 коп.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах, с учетом положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками земельного налога в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу части 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (часть 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: Амурская область, Благовещенский район, с. Владимировка, с/т Благовещенского транспортного предприятия «Агропромтранс» (дата регистрации права – 26.06.2017 г.).

В этой связи ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 г. № 55698375 ФИО1 начислен земельный налог за 2017 г. в размере 41 руб., за 2018 г. в размере 82 руб., а всего 123 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по адресу: ***.

Согласно акта о выделении к уничтожению от 08.04.2024 г., реестр Ф.103 за 2019 г. уничтожен.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 11 ноября 2020 г. № 83598 об уплате в срок до 22 декабря 2020 г. задолженности по земельному налогу в размере 123 руб., пени в размере 7 руб. 45 коп. (требование направлено почтовым отправлением 13 ноября 2020 года).

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 2111556 ФИО1 начислен земельный налог за 2019 г. в размере 82 руб., за 2020 г. в размере 82 руб., а всего 164 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 3 февраля 2022 г. № 4413 об уплате в срок до 2 марта 2022 года задолженности по земельному налогу в размере 164 руб., пени в размере 2 руб. 84 коп. (требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика).

На момент рассмотрения дела за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 гг. в размере 123 руб., за 2019, 2020 гг. в размере 164 руб., доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, судом установлено, что с 26.04.2019 г. по 22.07.2019 г. ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла упрощенную систему налогообложения.

Согласно частям 1, 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (на момент вынесения решения от 13.01.2021 г.) по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

Согласно пункта 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с «Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов», «Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта «г» пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409»), срок предоставления налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения продлен на 3 месяца – до 30.07.2020 г.

В силу части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Закрепленная в части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 16 декабря 2008 г. № 1069-О-О, от 16 января 2009 г. № 146-О-О).

Из материалов следует, что ФИО1 в нарушение статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации не представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения.

В связи с выявленными нарушениями налоговым органом составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях № 23335 от 11.11.2020 г., направлено извещение от 11.11.2020 г. № 4875 о времени и месте рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (направлены посредством почтовой связи ФИО1 по адресу: ***, реестр отправки документов уничтожен на основании приказа УФНС России по Амурской области от 22.04.2024 г. № 02-04/77@).

Отправленное требование считается полученным на шестой рабочий день с даты направления заказного письма, согласно части 6 статьи 6.1, пункта 3 части 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из решения налогового органа № 790 от 13.01.2021 г. усматривается, что извещение от 11.11.2020 г. № 4875 направлено ФИО1 18.11.2020 г.

В этой связи ФИО1 должна была исполнить требование в срок не позднее 26.11.2020 г. Однако, налогоплательщик не представил возражений по акту.

13.01.2021 г. налоговым органом вынесено решение № 790, согласно которому ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по части 1 статьи 199 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 руб. (направлено посредством почтовой связи ФИО1 по адресу: ***, что подтверждается реестром почтовых отправлений № 701-11076 от 11.03.2021 г. (ФИО2).

Поскольку в добровольном порядке штраф уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате штрафа в сумме 500 руб. от 19.02.2021 г. № 8192 со сроком уплаты до 14.04.2021 г. (требование направлено почтовым отправлением ФИО2 25.02.2021 г. и возвращено отправителю за истечением срока хранения – 05.04.2021 г.).

До настоящего времени штраф не уплачен, доказательств обратного не представлено.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 г. усматривается, что в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 г. ФИО1 до 01.01.2023 г. начислены пени в размере 1 997 руб. 69 коп., в том числе: пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 35 руб. 73 коп., по страховым взносам на ОМС в размере 372 руб. 70 коп. и ОПС в размере 1 589 руб. 26 коп. за 2019 г.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 13.07.2023 г. № 83270 об уплате в срок до 01.09.2023 г. задолженности на сумму 11 903 руб. 52 коп., а именно: по земельному налогу – 287 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп. (требование направлено налогоплательщику в личный кабинет и прочитано 01.08.2023 г.).

Поскольку требования не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.12.2023 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, взносов, пени и штрафа.

17.03.2025 г. судебный приказ был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств уплаты налоговой задолженности, пени, штрафа административным ответчиком не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований в части взыскания земельного налога за 2017, 2018 гг. в размере 123 руб., за 2019, 2020 гг. в размере 164 руб.; штрафа за налоговое правонарушение в размере 500 руб.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп. за 2019 г., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (часть 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (часть 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4).

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (часть 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3).

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Как было установлено ранее, налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп. за 2019 г.

Поскольку в добровольном порядке взносы уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп., пени в размере 1 руб. 99 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп., пени в размере 8 руб. 50 коп. за 2019 г. от 12 августа 2019 г. № 96352 со сроком уплаты до 7 октября 2019 г.

В этой связи, учитывая, что страховые взносы на ОМП и ОПС за 2019 г. превышали 3 000 руб., налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 7 апреля 2020 года.

При этом административный истец с заявлением о взыскании страховых взносов на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп., пени в размере 1 руб. 99 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп., пени в размере 8 руб. 50 коп. за 2019 г. в судебные инстанции в установленном законом порядке не обращался, шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ на взыскание указанных страховых взносов в судебном порядке по требованию от 12 августа 2019 г. № 96352 со сроком уплаты до 7 октября 2019 г., пропущен (срок принудительного взыскания до 7 апреля 2020 г.).

Таким образом, административным истцом нарушена процедура принудительного взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 г., уважительных причин невозможности соблюдения процедуры взыскания взносов не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания страховых взносов на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп. за 2019 г. не имеется.

В связи с чем не имеется оснований для взыскания пени по страховым взносам на ОМС в размере 372 руб. 70 коп. и ОПС в размере 1 589 руб. 26 коп., которые были начислены до 01.01.2023 г. и 855 руб. 44 коп., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г.

Таким образом, страховые взносы на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп. за 2019 г. подлежат исключению из требования от 13 июля 2023 года № 83270 и из расчета сумм пени.

В этой связи размер пени за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г. (дата обращения с заявлением о вынесении приказа) с учетом исключения из суммы недоимки страховых взносов на ОМС в размере 1 650 руб. 06 коп. и ОПС в размере 7 036 руб. 02 коп. за 2019 г. составит 28 руб. 71 коп. исходя из следующего расчета:

- с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. – 287 руб. х 7,5 % х 1/300 х 204 дня = 14 руб. 64 коп.;

- с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. – 287 руб. х 8,5 % х 1/300 х 22 дня = 1 руб. 79 коп.;

- с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. - 287 руб. х 12 % х 1/300 х 34 дня = 3 руб. 90 коп.;

- с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. - 287 руб. х 13 % х 1/300 х 42 дня = 5 руб. 22 коп.;

- с 30.10.2023 г. по 20.11.2023 г. - 287 руб. х 15 % х 1/300 х 22 дня = 3 руб. 16 коп.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени в размере 64 руб. 44 коп., исходя из следующего расчета: 35 руб. 73 коп (пени по земельному налогу до 01.01.2023 г.) + 28 руб. 71 коп. (пени по земельному налогу за период с 01.01.2023 г. по 20.11.2023 г.).

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению в части.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по месту пребывания по адресу: ***, ИНН ***, за счет ее имущества в доход государства:

- земельный налог за 2017 год в размере 41 (сорок один) рублей;

- земельный налог за 2018 год в размере 82 (восемьдесят два) рубля;

- земельный налог за 2019 год в размере 82 (восемьдесят два) рубля;

- земельный налог за 2020 год в размере 82 (восемьдесят два) рубля;

- пени по налогам в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля 44 копейки;

- штраф в размере 500 (пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Амурской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2025 года.

Председательствующий Емшанов И.С.