Дело № 2а-1-7483/2025

УИД 64RS0042-01-2025-011852-49

Решение

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в сумме 19500,00 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4752,80 руб., а всего в размере 24252 руб. 80 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области, является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется задолженность по указанным налогам и сборам за указанные периоды.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года).

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2023 год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ из регистрирующих органов в электронном виде, у налогоплательщика ФИО1 в 2023 было зарегистрировано отчуждение 2/50 доли объекта собственности, расположенного по адресу: <адрес>, который находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на основании Соглашение об определении размера долей жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского (семейного) капитала от ДД.ММ.ГГГГ.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации цена сделки 2/50 доли по договору продажи квартиры составляет 190000 руб. (кадастровая стоимость 2/50 доли с учетом пониженного коэффициента 98571,77 руб.).

В соответствии с п. п. 1 и 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

При анализе сведений, поступивших из регистрирующих органов, установлено, что покупателями указанного объекта является: ФИО3.

По результатам камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком не отражен доход от продажи имущества на основании договора купли-продажи в сумме 190000,00 руб.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ по доходам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб., от продажи иного недвижимого имущества - 250 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.п.3 п. 2 ст. 220 НК РФ при продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с правоотношениями, предусмотренными с п.п.3 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет пропорционально доли в праве собственности в сумме 40000 руб. (1000000*2/50).

Таким образом, по результатам камеральной проверки установлено занижение ФИО1 налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 150000 руб., что привело к неуплате налога в бюджет в сумме 19500 руб. = (190000 - 40000) х 13 %), в нарушение п.2 ст.228НК РФ.

По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2023 год на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлены.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 13.03.2025г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22597,25 руб., в том числе пени 3097,25 руб.

Дата записи

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Сумма

13.03.2025

Доначислено по КНП

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)

18№

15.07.2024

19500

13.03.2025

Начислена пеня по расчету

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

18№

13.03.2025

3097,25

ИТОГО

22597,25

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 24252 руб. 80 коп., в том числе пени 4752 руб. 80 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

4752 руб. 80 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4752 руб. 80 коп..

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

16.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-19500.00

300

16

-135.20

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-19500.00

300

18

-573.30

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-19500.00

300

19

-518.70

28.10.2024

08.06.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-19500.00

300

21

-3057.60

09.06.2025

14.07.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-19500.00

300

20

-481.00

ИТОГО

-4752.80

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 14.07.2025

0

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.04.2025г. № со сроком уплаты 15.05.2025г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 14.07.2025г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №3 г. Энгельса Саратовской области.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от 14.07.2025г. № на сумму 24252,80 руб. направлено 05.08.2025г.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Энгельса Саратовской области был вынесен судебный приказ от 07.08.2025г. по делу №2А-2087/2025г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО2 (законный представитель ФИО1) обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Энгельса Саратовской области было вынесено определение об отмене судебного приказа 25.08.2025г.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ и п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (КАС РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год в сумме 19500,00 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4752,80 руб., а всего в размере 24252 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение изготовлено 14 января 2026 г.

Председательствующий С.С. Новожилов