Дело № 2а-648/2025 (2а-5434/2024)
УИД 76RS0013-02-2024-00 5012-12
Мотивированное решение изготовлено 07 февраля 2025 г
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2025 года г. Рыбинск
Рыбинский городской суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Орловой М.Г.,
при секретаре Лихошва Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате: земельного налога за 2018 год в сумме 60,80 руб., за 2019 год в сумме 611,49 руб., за 2022 год в сумме 386 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 1102 руб.; налгу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 918 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 6842,44 руб.; пени за период с 18.01.2023 г. по 04.03.2024 г. в сумме 1252,81 руб.; всего 11 173,54 руб.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов, штрафов по налогам, сборам, страховым взносам в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. Совокупная обязанность по уплате налога и сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) каждого физического лица; исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В 2018 -2022 гг. на имя ФИО1 был зарегистрирован земельный участок, а в 2022 г. также транспортное средство и недвижимое имущество, в отношении которых налоговым органом рассчитан налог. По состоянию на 13.11.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога, рассчитанного в отношении принадлежащего ей имущества, а также налога на доходы физических лиц и пени. В нарушение требований налогового законодательства административным ответчиком до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате рассчитанных налогов.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств от неё не поступало.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в ред., действующей на дату выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (п. 1).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов дела и стороной административного ответчика не оспорено, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование <данные изъяты> от 09.07.2023 г. с указанием общей суммы недоимки, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС на момент его формирования, в размере 7 514,73 руб., а также пени в сумме 333,44 руб., со сроком исполнения до 28.11.2023 года.
В установленный срок налогоплательщик налоги в бюджет не уплатил, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к мировому судье судебного участка <данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ <данные изъяты> от 02.05.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от 21.05.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения.
С настоящим иском административный истец обратился в суд 25.11.2024 г., т.е. до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Вышеизложенное свидетельствует о том, что административным истцом не были пропущены сроки взыскания недоимки по налогу, а потому недоимка по налогам подлежит взысканию с административного ответчика.
По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 являлась собственником:
- в 2018-2022 годах - земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>
- в 2019 году - земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>
- в 2022 г. – квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>
- в 2022 г. - транспортных средств марки «<данные изъяты>.
Налоговым органом административному ответчику в отношении указанного имущества начислена заявленная к взысканию сумма налогов.
Так, в соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В соответствии со ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом (п. 1), квартира, комната (п. 2).
Согласно 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым органом административному ответчику в отношении указанного имущества начислен к уплате налог, размер недоимки по которому с учетом частичных платежей составляет: по уплате земельного налога за 2018,2019,2022 гг. - 1058,29 руб. (в том числе за 2018 г. – 60,80 руб., за 2019 г. – 611,49 руб., за 2022 г. – 386 руб.); по транспортному налогу за 2022 г. – 1102 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 918 руб.
Расчет налогов указан в направленных административному ответчику уведомлениях.
Представленный административным истцом расчет начислений по налогу стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
24.10.2022 г. она направила налоговому органу декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и заявила доход, в отношении которого начислена сумма налога, недоимка по уплате которого составляет 6842,44 рублей.
На основании п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ, налоги подлежат уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( п. 3 ст. 75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Как следует из материалов дела, в связи с нарушением сроков уплаты налогов административному ответчику за период с 18.01.2023 г. по 04.03.2024 г. рассчитаны заявленные к взысканию пени в общей сумме 1252,81 руб.
Данный расчет начислений пени стороной ответчика не оспорен и не вызывает сомнений у суда; суд признает его верным и соответствующими требованиям действующего законодательства.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований к отказу судом не установлено; сведений об оплате суммы долга стороной ответчика не представлено.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) к ФИО1 (<данные изъяты>) – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, адрес места жительства: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) недоимку по уплате:
- земельного налога за 2018 год – 60,80 руб.,
- земельного налога за 2019 год – 611,49 руб.,
- земельного налога за 2022 год – 386 руб.,
- транспортного налога за 2022 год - 1102 руб.,
- налога на имущество физических лиц за 2022 год – 918 руб.,
- налога на доходы физических лиц за 2021 год – 6842,44 руб.,
- пени за период с 18.01.2023 г. по 04.03.2024 г. – 1252,81 руб.,
всего – 11 173,54 руб.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 рублей с зачислением в бюджет городского округа город Рыбинск.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Судья М.Г. Орлова