Решение по делу № 2А-11/2025 от 25.02.2025

Дело № 58RS0010-01-2024-000557-68 производство 2а-11/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года р.п. Земетчино

Пензенской области

Земетчинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Угрушевой Ю.А.,

при секретаре Оликовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 18682,27 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 13560 рублей (за 2019 год - 3390 руб., за 2020 год - 3390 руб., за 2021 год - 3390 руб., за 2022 - 3390 руб.) и пени в сумме 5122,27 рублей, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - налогоплательщик) владела на праве собственности транспортным средством – автомашиной Хонда Цивик, государственный регистрационный знак, №..., VIN:№..., год выпуска 1995, дата регистрации права 10.03.2015 г., дата снятия с регистрации 13.02.2024 г.

Как налогоплательщик, ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления, в которых ФИО1 предлагалось уплатить в добровольном порядке транспортный налог:

№ 75099661 от 01.09.2020, об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3390 рублей, не позднее 01.12.2020

№ 58386616 от 01.09.2021, об оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3390 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2021;

№ 6933450 от 01.09.2022 об оплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3390 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022;

№ 75299010 от 19.07.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3390 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности № 22464 по состоянию на 08.07.2023 (срок уплаты 28.11.2023).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 15197 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 2646 руб., за 2016 год в сумме 2381 руб., за 2019 год в сумме 3390 руб., за 2020 год в сумме 3390 руб., за 2021 год в сумме 3390 руб., за 2022 год в сумме 3390 руб., и пени в сумме 3977,45 руб. В установленный в требовании срок налогоплательщик налоговые обязательства не исполнил. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено.

Требование об уплате задолженности от № 22464 по состоянию на 08.07.2023 г. в установленный срок исполнено не было, сумма задолженности по нему превысила 10000 рублей, в связи с чем инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке приказного судопроизводства.

Мировым судьёй судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области 25.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-571/24 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области от 18.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника заявления о его отмене.

До настоящего времени сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 является отрицательным, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с данным административным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области, не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в заявлении, направленном в суд, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие. Заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. В судебном заседании 25.02.2025 г. суду пояснила, что не отрицает, что на ее имя была оформлена автомашина марки Хонда Цивик. Данная машина давно продана, но договор купли-продажи утрачен, а с учета машину у нее получилось снять только в 2024 [адрес] ранее уже оплачивала транспортный налог, поэтому считает сумму налога завышенной. Также не согласна с размером пени. Кроме того указывает, что при осуществлении поворота решения ей была возвращена не вся взысканная с нее денежная сумма.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Положениями пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Пензенской обл. от 18.09.2002 N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" установлены налоговые ставки (за одну л.с) по транспортному налогу, которые составляли в указанный в административном иске период 15 и 21 рубль для легковых автомашин с мощностью двигателя до 100 л.с. (в зависимости от года выпуска),свыше 100 до 150 л.с.-30 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как собственник транспортного средства - автомашины Хонда Цивик, государственный регистрационный знак, №..., VIN:№..., год выпуска 1995, дата регистрации права 10.03.2015 г., дата снятия с регистрации 13.02.2024 г., что подтверждается сведениями, представленными из ГИБДД ОМВД России по Земетчинскому району.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Как плательщику транспортного налога ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 3390 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020, за 2020 год в сумме 3390 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021, за 2021 год в сумме 3390 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, за 2022 год в сумме 3390 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023.

Расчет транспортного налога за 2019-2022 гг. произведен как (113 налоговая база * 30 налоговая ставка * 12 количество месяцев владения в году), согласно налоговым уведомления.

Данный расчет произведен исходя из положений налогового законодательства, и является арифметически верным.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Ответчику ФИО1 посредством заказных писем направлялись налоговые уведомления № 75099661 от 01.09.2020, № 58386616 от 01.09.2021, № 6933450 от 01.09.2022, № 75299010 от 19.07.2023, направлялись налоговые уведомления, в которых предлагалось уплатить транспортный налог за 2019-2022 г.г. в сумме 3390 руб. за каждый год, по указанным в уведомлении срокам уплаты. Однако, суммы начисленного налога не были уплачены добровольно налогоплательщиком ФИО1

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений подтверждается списками рассылки заказных писем № 1347266 от 01.10.2020, № 1615089 от 11.10.2021, № 1679683 от 21.09.2022, № 40847 от 20.09.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании статей 69 и 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 22464 по состоянию на 08.07.2023 на сумму 19174,45 руб., из которых 15197 руб. сумма налога, и 3977,45 руб. сумма пени, со сроком уплаты 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из сведений регистрационного досье о регистрации граждан РФ, полученных судом в электронном виде из МВД России 19.12.2024 г., следует, что с 16.06.2012 г. ФИО2 была зарегистрирована по месту жительства по адресу: Ярославская область, [адрес] . С 08.09.2016 г. по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: Пензенская область, [адрес] .

Требование № 22464 было направлено ФИО1 посредством почтового отправления заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается списком заказных писем № 40847 от 20.09.2023 г.

Налоговым кодексом РФ (ст.69) предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении (уменьшении) отрицательного сальдо единого налогового счета.

В требовании № 22464 также указано, что "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по оплате транспортного налога надлежащим образом исполнена ФИО1 не была.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что транспортное средство было продано (не подтвержденные документально), не свидетельствует об освобождении ее от обязанности по уплате налога, т.к. в Налоговом кодексе РФ момент прекращение взимания транспортного налога связан с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности. В указанные в иске периоды налогообложения собственником автомашины Хонда Цивик, государственный регистрационный знак <***>, согласно данным ГИБДД, являлась ФИО1

Судом проверялись доводы административного ответчика об излишнем начислении ей транспортного налога и произведенной ранее оплате в счет недоимки по налогам, однако, своего подтверждения они не нашли.

Из материалов дела 2а-445/19 о выдаче судебного приказа по заявлению МИФНС № 4 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, представленного по запрос суда, следует, что 12.09.2019 мировым судьёй судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-445/19 о взыскании с ФИО1 ИНН №... в пользу МИФНС №4 по Ярославской области задолженности по транспортному налогу в сумме 5027 руб., пени в сумме 313, 15 руб. на общую сумму 5340,15 руб., а также госпошлины в размере 200 руб.

Указанная задолженность по налогу взыскана за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 2646 руб., за 2016 г. (по количеству месяцев владения в году 9/12) по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 2381 руб., задолженность по пени за 2015 г. в сумме 58,2 руб., за 2016 г. в сумме 254,94 руб. Задолженность по транспортному налогу в сумме 5027 руб.. и пени в сумме 313,15 руб. погашена в результате зачисления денежных средств 26.04.2024 г. на Единый налоговый счет ФИО1, что подтверждается информацией, представленной МИФНС №10 по Ярославской области.

15.07.2019 мировым судьёй судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-280/19 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №6 по Пензенской области задолженности по транспортному налогу за 2016 г. (по количеству месяцев владения в году 3/12), 2017 г. по срокам уплаты 01.12.2017 г. и 03.12.2018 г. в размере 4238 руб., пени 69,82 руб., а также госпошлины в размере 200 руб.

По сведениям налогового органа на основании судебного приказа № 2а-280/2019 от 15.07.2019 поступали платежные документы на общую сумму 4307,82 руб., в том числе: от 13.11.2019 на сумму 0,21 руб. (уплата задолженности пени); от 15.11.2019 на сумму 69,61 руб. (уплата задолженности пени), от 15.11.2019 на сумму 1430,39 руб. (уплата недоимки по транспортному налогу за 2016 год - 848 руб., за 2017 год - 582,39 руб.); от 18.11.2019 на сумму 796,80 руб. (уплата недоимки по транспортному налогу за 2017 год); от 27.11.2019 на сумму 28 руб. (уплата недоимки по транспортному налогу за 2017 год); от 02.12.2019 на сумму 1100 руб.; (уплата недоимки по транспортному налогу за 2017 год); от 17.12.2019 на сумму 882,81 руб.; (уплата недоимки по транспортному налогу за 2017 год).

26.08.2020 г. мировым судьёй судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-571/20 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №6 по Пензенской области задолженности по транспортному налогу за 2018 г., по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 3390 руб., пени 246,64 руб., а также госпошлины в размере 200 руб.

На основании судебного приказа № 2а-571/2020 от 26.08.2020 поступали платежные документы на общую сумму 3636,64 руб., в том числе: от 28.10.2020 на сумму 246,64 руб. (уплата задолженности пени); от 28.10.2020 на сумму 3390 руб. (уплата недоимки по транспортному налогу за 2018 год).

Поступившие платежи подтверждаются выписками из лицевого счета по транспортному налогу с физических лиц за период с 06.12.2016 по 31.12.2022, с 01.12.2017 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 02.12.2024, с 01.01.2023 по 20.09.2024, и копиями платежных поручений от 13.11.2019 № 588567, от 15.11.2019 № 609828, от 15.11.2019 № 609811, от 18.11.2019 № 617966, от 27.11.2019 № 688826, от 02.12.2019 № 730262, от 17.12.2019 № 844338, от 28.10.2020 № 338491, от 28.10.2020 № 335814, представленных налоговым органом.

25.03.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-571/24 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по налогам в сумме 18682,27 руб., а также госпошлины в сумме 374 руб.

Как следует из материалов дела о выдаче судебного приказа №2а-571/24 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по налогу, задолженность по транспортному налогу в сумме 13560 руб. и пени в сумме 5122,27 руб. взыскана за 2019-2022 г.

Согласно справке по арестам и взысканиям, сформированной на 06.02.2024 г. представленной административным ответчиком ФИО1, и документов, представленных по запросу суда ОСП по Земетчинскому и Вадинскому району, 09.11.2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в сумме 4307,82 руб. в рамках исполнительного производства №... от 07.11.2019 г. и 3634,64 рубля взысканы в рамках исполнительного производства №... от 12.10.2020 г. По исполнительным производствам №... от 08.10.2019 г., №... от 09.09.2019 г., №... от 03.05.2024 г. с ФИО1 11.10.2019 г., 11.09.2019 г. и 17.05.2024 г. взыскана госпошлина в размере 774 руб. (200 руб. + 200 руб. + 374 руб.). Взыскания произведены на основании документа ОСП по Земетчинскому и Вадинскому районам Пензенской области.

26.04.2024 г. в банк поступило поручение ФНС России № 22464 на общую сумму долга 23724,28 руб. По данному поручению произведено взыскание 14.06.2024 г. в сумме 692,28 руб., 29.05.2024 г. в сумме 3975,64 руб., 23.05.2024 г. в сумме 374,09 руб., 26.04.2024 в сумме 18682,27 руб.

ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением о повороте исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Земетчинского района Пензенской области от 19.08.2024 заявление о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области от 25.03.2024 г. № 2а-571/24 удовлетворено частично, с УФНС России по Пензенской области в пользу ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 18682 руб. 27 коп.

На основании данного определения мировым судьей судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области 10.09.2024 г. выдан исполнительный лист серии ВС №... о повороте исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области от 25.03.2024 г. № 2а-571/24, взыскании с УФНС России по Пензенской области в пользу ФИО1 денежной суммы в размере 18682,27 руб.

Из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей ФИО1 следует, что из поступивших 26.04.2024 г. денежных средств налоговым органом из ЕНП погашена задолженность за 2019 г. в сумме 6780 руб., за 2020 г. в сумме – 3390 руб., за 2021 г. в сумме 10170 руб.

По сведениям УФНС по Пензенской области, денежные средства в сумме 18682,27 руб. взысканные в пользу Управления на основании судебного приказа № 2а-571/24 от 25.03.2024 г. поступили на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 26.04.2024 г. Денежные средства в сумме 19056,27 руб., в том числе: налог и пени в сумме 18628,27 руб., госпошлина в сумме 374 руб. возвращены налогоплательщику 20.09.2024 г. на основании определения о повороте исполнения решения от 19.08.2024 г.

Факт возврата налоговым органом денежных средств в размере 18056,27 рублей ФИО1 не отрицала.

Из сведений ОСП по Земетчинскому и Вадинскому районам УФССП России по Пензенской области следует, что исполнительное производство в отношении ФИО1 не предоставляется возможным представить. Исполнительные производства №... от 07.11.2019 г., №... от 12.10.2020 уничтожены на основании приказа № 682 от 10.12.2010 г. «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в ФССП».

Из приведенных доказательств следует, что обязанность по оплате транспортного налога за 2019-2022 г. ФИО1 до настоящего времени не исполнена. Поступившие от ФИО1 платежи были учтены налоговым органом по задолженностям за предыдущие налоговые периоды.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога с 06.02.2017 по 31.12.2022 г., а также пени, начисленные на ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 г.

Подробные расчёты сумм пени судом проверены и сомнений в их правильности у суда не имеется.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности № 22464 (размер недоимки по которому превысил 10 000 рублей), Управление ФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в порядке приказного судопроизводства.

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, поскольку у налогоплательщика ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

На основании приказа ФНС РФ от 12.07.2023 г № ЕД-7-4/463, МИФНС №6 по Пензенской области (в том числе) была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Управлением ФНС по Пензенской области представлены доказательства в обоснование заявленных требований.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что сумма начисленных пеней является завышенной и некорректной, суд находит не состоятельными, поскольку расчет пени, произведенный налоговым органом, судом проверен, и сомнений в его правильности не вызывает. Данный расчет основан на положениях действующего законодательства.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что денежные средства налоговым органом возвращены не полностью, суд находит несостоятельными, поскольку они не нашли своего подтверждения в судебном заседании и опровергаются материалами дела. Денежные средства, взысканные с ФИО1 судебным приказом № 2а-571/24 от 25.03.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в сумме 18682,27 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 13560 руб. и пени в сумме 5122,27 руб., а также госпошлины в сумме 374 руб., ей возвращены 20.09.2024 г.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года N 1708-О, "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что требование № 22464 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г. по сроку уплаты 28.11.2023 г. было направлено ФИО1 20.09.2023 г. посредством почтового отправления заказным письмом по адресу регистрации, что подтверждается списком заказных писем № 40847. С заявление налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по налогам в сумме 18682,27 руб., а также госпошлины в сумме 374 руб. поступило мировому судье 25.03.2024 г. Судебный приказ № 2а-571/24 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности по налогам в сумме 18682,27 руб., а также госпошлины в сумме 374 руб.25.03.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Земетчинского района Пензенской области был вынесен 25.03.2024 г., который отменен определением мирового судьи от 18.06.2024 г.

Согласно почтовому штемпелю на конверте, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей подано в суд 5 декабря 2024 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям ст. 48 НК РФ.

Оценив в совокупности, исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу, что истцом доказано наличие задолженности административного ответчика ФИО1 по уплате транспортного налога и пени в размере, указанном в административном иске, поэтому административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей в размере 4 процента цены иска, но не менее 4000 рублей.

Поскольку налоговые органы в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суды общей юрисдикции, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворены судом, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 (четырех тысяч) руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 {Дата} года рождения, зарегистрированной по адресу: [адрес] , паспорт №... выдан {Дата} *****, код подразделения *****, задолженность по налогам и пени в размере 18 682 (восемнадцать тысяч шестьсот восемьдесят два) рубля 27 копеек, в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3390 рублей, за 2020 год в сумме 3390 рублей, за 2021 год в сумме 3390 рублей, за 2022 год в сумме 3390 рублей и пени в сумме 5122 рубля 27 копеек.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счета банка получателя средств: №..., номер казначейского счета: 03100643000000018500, наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 {Дата} года рождения, зарегистрированной по адресу: [адрес] , паспорт №... выдан {Дата} *****, код подразделения *****, в доход бюджета Земетчинского района Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами, иными участвующими в деле лицами, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в апелляционном порядке в Пензенский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Земетчинский районный суд.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 3 марта 2025 г.