№
№2а-1150/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Тобольск 13 мая 2025 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Нагибиной Н.А.
при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1150/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам,
установил:
административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки в размере 17 656,48 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 4038,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 2 594,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 2247,00 рублей, пени ЕНС за период с 11.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 8 777,48 рублей. Требования основаны на том, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Согласно сведениям, полученным из УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России административному истцу с 20.07.2016 г. по настоящее время принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № Согласно сведениям, полученным из Росреестра на праве собственности ему принадлежит с 14.09.1999 г. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> к.н. №; с 07.09.2001 г. 1 доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, к.н. № с 15.02.2013 г. 0,20 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> к.н. №. В связи с чем, налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог в указанном выше суммах и годы, направлены налоговые уведомления. На основании ст.69,70, налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в Личный кабинет ФЛ требование №№ от 16.05.2023 года со сроком уплаты до 20.06.2023 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты в установленные сроки, на основании ст.75 НК РФ начислены пени. По состоянию на 04.01.2023 года на ЕНС передано сальдо задолженности в размере 214387,84 рубля, в том числе налог 183343,00 руб., пени 30044,84 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 года в сумме 269623,09 руб., пени в размере 53307,44 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023 года: 53307,44 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023)- 44529,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)-8777,48 руб. В связи с отсутствием добровольной уплаты. МИФНС предприняты меры по получению судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 01.02.2024 г. вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 20.09.2024 г., судебный приказ отменен. В связи с чем, просит взыскать задолженность в порядке искового производства.
Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены Истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. От ответчика имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, применении срока давности и отказе в удовлетворении заявленных требований (л.д.л.д. 4-8).
Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных
дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации
предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Так, в силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.
Также из пункта 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно абзацу 4 пункта 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года).
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.362 указанного кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Абзацем третьим пункта 3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками
физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 3 ст.363 названного кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).
Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ.
Согласно сведениям, полученным из УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России административному истцу принадлежит с 20.07.2016 г. по настоящее время <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Согласно сведениям, полученным из Росреестра на праве собственности ему принадлежит с 14.09.1999 г. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, к.н. №; с 07.09.2001 г. 1 доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, к.н. №; с 15.02.2013 г. 0,20 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, к.н. № (л.<...>). В связи с чем, ответчику были исчислены транспортный налог в сумме 4 038.00 рублей, земельный налог в сумме 2594.00 рублей, налог на имущество в сумме 2 247.00 рублей за 2022 год.
Налоговое уведомление №№ от 29.07.2023 г. направлено ответчику массовой рассылкой 02.10.2023 года, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г., получено, согласно почтового идентификатора № – 6 ноября 2023 года (л.д.л.д. 9,10). В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023 г. (л.д.19).
Сведений об уплате указанных налогов, административным ответчиком представлено не было, в связи с чем у налогового органа имелись основания для принудительного взыскания указанных выше налогов за 2022 год.
Пунктом 1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 указанной статьи требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу пункта 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный
кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 ст.70 указанного кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января
года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта
года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
По состоянию на 04.01.2023 года на ЕНС ответчика передано отрицательное сальдо в размере 214387,84 рубля, в том числе налог 183343,00 руб., пени 30044,84 руб.
На 01.01.2023 г. в задолженность по ЕНС включены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2021 г., 01.12.2022 г. – 2 664 рублей за каждый год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.12.2021, 01.12.2022 г. – 2 359 рублей за каждый год, транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 – 3 028 рублей, 01.12.2022 – 4 038 рублей. По данным задолженностям предприняты меры взыскания – судебный приказ №2а-7858/2023/3м от 06.09.2023 г., не отменён; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 г.) со сроками уплаты 09.01.2018 г. – 23 400 рублей, 09.01.2019 г. – 26 545 рублей, 31.12.2019 г. – 29 354 рублей, 31.12.2020 г. – 20 318 рублей, 10.01.2022 г. – 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере) по сроку уплаты 09.01.18 – 4 590 рублей, 09.01.2019 – 5840 рублей, 31.12.2019 – 6 884 рублей, 31.12.2020 г. – 8 426 рублей 10.01.2022 г. – 8 426 рублей. Меры взыскания предприняты - вынесены постановления, в порядке ст. 47 НК РФ, на основании которых были возбуждены исполнительные производства (л.д.л.д.5-7,60-64,73-80).
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 16 мая 2023 года налоговым органом было сформировано требование №128 об уплате в срок до 20 июня 2023 года задолженности, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 25.05.2023 года (л.д.л.д.9,10), ответчиком не исполнено, доказательств не представлено.
В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки (л.д.60-61). Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 года в сумме 269 623,09 руб., пени в размере 53307,44 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 11.12.2023 года: 53307,44 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 44529,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) -8777,48 руб.
Судебный приказ №2а-730/2024/3м вынесен мировым судьёй судебного участка №3 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области 01 февраля 2024 года. Определением от 20.09.2024 года отменен по заявлению должника (л.д.л.д.28), что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском.
Принимая во внимание, что в суд с административным иском налоговый орган обратился 13 марта 2025 года, суд полагает, что сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст.286 КАС РФ, вопреки возражениям (л.д.70), не пропущены.
На основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требования, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности
по уплате налогов. Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, расчет проверен судом, арифметически верен.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 706 рублей 26 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Исковое административное заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4038,00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2 594,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 247,00 рублей, пени ЕНС за период с 11.09.2023 года по 11.12.2023 года в размере 8 777,48 рублей, всего взыскать 17 656,48 рублей (семнадцать тысяч шестьсот пятьдесят шесть рублей сорок восемь копеек), а также государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 706 рублей 26 копеек (семьсот шесть рублей двадцать шесть копеек).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения.
Решение в окончательной форме принято 26.05.2025 г.
Председательствующий судья Н.А. Нагибина