Дело №2а-485/2025
76RS0014-01-2024-003803-47
Изготовлено 04.08.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ярославль 21 июля 2025 года
Кировский районный суд города Ярославля в составе:
председательствующего судьи Воробьевой В.В.,
при секретаре Ананьевой А.А.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором (с учетом уточнения административных исковых требований) просит взыскать в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 500 рублей, за 2022 год – 36 500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 3 894 рублей, за 2022 год – 2 605 рублей, по земельному налогу за 2021 год – 826 рублей, за 2022 год – 909 рублей, штраф – 500 рублей, пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 25 557 рублей 01 копейки.
В обоснование иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком. В период с 16 апреля 2019 года по 8 февраля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За ним зарегистрировано АВТОМОБИЛЬ, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости с кадастровыми №, земельный участок с кадастровым №. ФИО1 надлежащим образом не исполнял обязанность по оплате страховых взносов, земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Также им не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленные законом сроки (п. 1 ст. 229 НК РФ), что привело к наложению штрафа в сумме 500 руб. Требования об уплате задолженности ФИО1 не исполнены. По состоянию на 11 декабря 2023 года у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 500 руб., за 2022 год – 36 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 3 894 руб., за 2022 год – 2 605 руб., по земельному налогу за 2021 год – 826 руб., за 2022 год – 909 руб., штраф – 500 руб., пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 25 557,01 руб.. Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, имели место обращения к мировому судье за выдачей судебных приказов №.
Административный истец о рассмотрении дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещен, представил письменную позицию по делу, указывая на продажу транспортного средства в 2016 году и частичную оплату задолженности по налогам. Фактически ФИО1 признавал наличие задолженности по налогам, не соглашаясь доводами налогового органа в части транспортного налога и расчета пени.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 15 НК РФ установлено, что транспортный налог является местным налогом.
На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Нормами п. 1 ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.
Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Пунктом 3, действовавшего ранее, постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" устанавливалось, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения; юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Также и в соответствии с п. 49 действующих в настоящее время Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 г. N 1507 владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае прекращения права собственности на технику.
Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.
В соответствии со ст.3 Закона ЯО «О транспортном налоге в Ярославской области от 05.11.2002 года установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог – п. 1 ст. 389 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – п.1 ст. 397 НК РФ.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.
В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 (ранее ФИО2) является налогоплательщиком. В период с 16 апреля 2019 года по 8 февраля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За ним зарегистрировано АВТОМОБИЛЬ, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости с кадастровыми №, земельный участок с кадастровым №. При этом в материалы дела не представлены доказательства того, что до 2024 года со стороны ФИО1, после продажи автомобиля в 2016 году, принимались действия по снятию указанного транспортного средства с государственного учета, что подтверждает наличие у него обязанности наряду с земельным налогом и налогом на имущество физических лиц оплатить транспортный налог, в том числе за 2021 и 2022 года. Заявление о снятии транспортного средства с государственного учета подано ФИО1 только 10 февраля 2024 года.
Налоговый орган направлял ФИО1 налоговые уведомления, впоследствии требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, в том числе требование № от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года. Также было вынесено решение № от 14 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Требования налогового органа не были исполнены ФИО1 надлежащим образом, 20 ноября 2024 года ФИО1 оплатил налоги в сумме 4 535 руб. и 12 431 руб. без указания основания и периода платежа, с учетом этого налоговый орган обоснованно перечислил данные суммы в счет оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 года, земельного налога за 2017 год. С введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать какой конкретного налог он оплачивает, распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, определяется в четко установленной НК РФ последовательности. Физическое лицо, оплачивая задолженность, первоначально должно исполнить свою обязанность по уплате налога с более ранним сроком уплаты, только после этого оставшиеся денежные средства идут в счет погашения иных налогов.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18 января 2023 года ФИО1 признан виновным в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, на него наложен штраф в сумме 500 руб.
По состоянию на 11 декабря 2023 года у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 500 руб., за 2022 год – 36 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 3 894 руб., за 2022 год – 2 605 руб., по земельному налогу за 2021 год – 826 руб., за 2022 год – 909 руб., штраф – 500 руб., пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 25 557,01 руб. Доказательства оплаты суду не представлены.
Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания, имели место обращения к мировому судье за выдачей судебных приказов:
- судебный приказ № от 1 июля 2019 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени;
- судебный приказ № от 4 июня 2020 года о взыскании налога на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2018 год и пени. Отменен 26 февраля 2025 года;
- судебный приказ № от 9 июня 2021 года о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2019 год, страховым взносам за 2020 год и пени. Отменен 26 февраля 2025 года;
- судебный приказ № от 21 апреля 2022 года о взыскании транспортного налога, налога на имущество за 2020 год, земельного налога за 2019-2020 года, страховых взносов за 2021 год, пени. Отменен 26 февраля 2025 года;
- судебный приказ № от 17 января 2024 год о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2021 год, штрафа, пени. Отменен 21 февраля 2024 года;
- судебный приказ № от 22 января 2024 года о взыскании земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2022 год, пени. Отменен 21 февраля 2024 года.
При этом суд полагает, что административным органом необоснованно заявлены пени в сумме 20 491,58 руб., исчисленные на сумму задолженности признанную безнадежной к взысканию (ст.59 НК РФ): решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной и списана задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год; решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от 24 августа 2023 года признана безнадежной и списана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № признана безнадежной и списана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2019-2020 года, страховым взносам за 2021 год, решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от 9 марта 2025 года признана безнадежной и списана задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 года, налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года, земельному налогу за 2017-2018 года, страховым взносам за 2020 года.
Пени в сумме 20 491,58 руб. как и основной долг надлежит признать безнадежными (ст.ст. 44, 59 НК РФ). В указанной части пени взысканию не подлежат.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного и положений ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, обращение налогового органа с административными исковыми требованиями имело место в разумный срок с учетом того, что ранее выносились определение мирового судьи судебного участка №4 Кировского судебного района г. Ярославля от 21 февраля 2024 года, определение от 26 августа 2024 года о возвращении административного иска, поданного в установленный законом срок 21 августа 2024 года, и полученное 18 сентября 2024 года, дата повторного обращения в суд с административным иском имела место 19 сентября 2024 года (на следующий день после возращения судом материала с административным иском), срок на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, штрафа и пени подлежит восстановлению. Соответственно с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 500 рублей, за 2022 год – 36 500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 3 894 рублей, за 2022 год – 2 605 рублей, по земельному налогу за 2021 год – 826 рублей, за 2022 год – 909 рублей, штраф – 500 рублей, пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 5 065 рублей 43 копейки, всего 86 799 рублей 43 копейки.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 2 893,98 руб.
руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 500 рублей, за 2022 год – 36 500 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 3 894 рублей, за 2022 год – 2 605 рублей, по земельному налогу за 2021 год – 826 рублей, за 2022 год – 909 рублей, штраф – 500 рублей, пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в сумме 5 065 рублей 43 копейки, всего 86 799 рублей 43 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 893 рубля 98 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Ярославля.
Судья В.В.Воробьева