УИД 09RS0002-01-2024-002050-51
Дело №2а-110/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 февраля 2025 года г. Усть-Джегута
Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – Шнаховой Л.М.,
рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за счет имущества физического лица в общем размере 43382 рубля 18 копеек.
Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщиком систематически не уплачивались задолженности по налогам (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог по УСН и страховые взносы), что привело к образованию пени. В соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 26.10.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее: налог по УСН) составила 829,63 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 7 336 руб. За период с 26.07.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу по УСН составила 4 196,03 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 37 103 руб. За период с 26.04.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу по УСН составила 4 753,29 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 39 719 руб. За период с 13.05.2020г. по 31.03.2022г. пеня по налогу по УСН составила 1698,52 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 15 019 руб. В результате пеня по налогу по УСН составила в сумме 11 477,47 руб. (829,63 + 4 196,03 + 4 753,29 + 1 698,52) за налоговый период 2019 год. За период с 02.12.2020г. по 31.03.2022г. пеня по транспортному налогу составила 11846,28 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 108 557 руб. За период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. пеня по транспортному налогу составила 1 300,23 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 28 436 руб. За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по транспортному налогу составила 10 757,87 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 114 581 руб. В результате пеня по транспортному налогу составила в сумме 23 904,38 руб. (11 846,28 + 1 300,23 + 10 757,87) за налоговые периоды 2018, 2019 и 2020 годы. За период с 03.07.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере) в фиксированном размере составила 1 357,58 руб. на недоимку по расчету за 2019 год в размере 14 937,83 руб. За период с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила 4 909,97 руб. на недоимку по расчету за 2019 год в размере 29 354 руб. За период с 22.02.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила 268,54 руб. на недоимку по расчету за 2020 год в размере 2 043,48 руб. За период с 22.02.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила 145,58 руб. на недоимку по расчету а 2020 год в размере 1219,97 руб. В результате пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила в сумме 6 681,67 руб. (1 357,58 + 4 909,97 + 268,54 + 145,58) за расчетные периоды 2019, 2020 годы. За период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. пеня по земельному налогу составила 3,23 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 27 руб. За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по земельному налогу составила 3,64 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 27 руб. За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по земельному налогу составила 16,44 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 122 руб. В результате пеня по земельному налогу составила в сумме 23,31 руб. (3,23 + 3,64 + 16,44) за налоговые периоды 2017, 2018 годы. За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 0,40 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 3 руб. За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу на имущество составила 32,10 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 554 руб. В результате пеня по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 32,50 руб. (0,40 + 32,10) за налоговые периоды 2018 год. За период с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере) в фиксированном размере составила 1 151,48 руб. на недоимку по расчету за 2019 год в размере 6 884 руб. За период с 22.02.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составила 111,37 руб. на недоимку по расчету за 2020 год в размере 847,44 руб. В результате пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составила в сумме 1 262,85 руб. (1 151,48 + 111,37) за расчетные периоды 2019, 2020 годы. Таким образом, пени Налогоплательщика по транспортному налогу, налогу по УСН, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 годы составила в сумме 43 382,18 руб. (11 477, 47 + 29 904,38 + 6 681,67 + 23,31 + 32,50 + 1 262,85) в том числе:
11 477,47 руб. пеня по налогу по УСН за налоговый период 2019 год;
29 904,38 руб. пеня по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 и 2020 годы;
6 681,67 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2019, 2020 годы;
23,31 руб. пеня по земельному налогу за налоговые периоды 2017, 2018 годы;
32,50 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год;
1 262,85 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2019, 2020 годы.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 17.08.2022 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 30.08.2022г., отраженный в скриншоте. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 19 ноября 2024 года общая задолженность Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 563 026,19 руб. в том числе:
55 286,72 руб. недоимка по страховым взносам до 01.01.2023г.; -111 174,10 руб. недоимка по УСН;
724,24 руб. недоимка по налогу на имущество физических сил; -216 210,79 руб. недоимка по транспортному налогу;
260 руб. недоимка по земельному налогу;
4 959 руб. штрафы;
174 411,34 руб. пени по налогу по УСН, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика на 19.11.2024г. Мировым судьей судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 20.05.2024г. об отмене судебного приказа № 2а-3524/2022 от 07.12.2022г. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за счет имущества физического лица в общем размере 43382 рубля 18 копеек.
Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, судебные конверты вернулись в суд с отметкой «истек срок хранения».
Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.
В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ, судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.
Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).
Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении ФИО1, о времени и месте судебного заседания, и согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.
В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.
Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом на основании представленных доказательств, которые не были признаны недопустимыми, установлено следующее.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, (в редакции, действовавшей за вышеуказанный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 систематически не уплачивались задолженности по налогам (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог по УСН и страховые взносы), что привело к образованию пени.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
За период с 26.10.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее: налог по УСН) составила 829,63 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 7 336 руб.
За период с 26.07.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу по УСН составила 4 196,03 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 37 103 руб.
За период с 26.04.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу по УСН составила 4 753,29 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 39 719 руб.
За период с 13.05.2020г. по 31.03.2022г. пеня по налогу по УСН составила 1698,52 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 15 019 руб.
В результате пеня по налогу по УСН составила в сумме 11 477,47 руб. (829,63 + 4 196,03 + 4 753,29 + 1 698,52) за налоговый период 2019 год.
За период с 02.12.2020г. по 31.03.2022г. пеня по транспортному налогу составила 11846,28 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 108 557 руб.
За период с 02.12.2021г. по 31.03.2022г. пеня по транспортному налогу составила 1 300,23 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2020 год в размере 28 436 руб.
За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по транспортному налогу составила 10 757,87 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 114 581 руб.
В результате пеня по транспортному налогу составила в сумме 23 904,38 руб. (11 846,28 + 1 300,23 + 10 757,87) за налоговые периоды 2018, 2019 и 2020 годы.
За период с 03.07.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере) в фиксированном размере составила 1 357,58 руб. на недоимку по расчету за 2019 год в размере 14 937,83 руб.
За период с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила 4 909,97 руб. на недоимку по расчету за 2019 год в размере 29 354 руб.
За период с 22.02.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила 268,54 руб. на недоимку по расчету за 2020 год в размере 2 043,48 руб.
За период с 22.02.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила 145,58 руб. на недоимку по расчету а 2020 год в размере 1219,97 руб.
В результате пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере составила в сумме 6 681,67 руб. (1 357,58 + 4 909,97 + 268,54 + 145,58) за расчетные периоды 2019, 2020 годы.
За период с 04.12.2018г. по 31.03.2022г. пеня по земельному налогу составила 3,23 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 27 руб.
За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по земельному налогу составила 3,64 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 27 руб.
За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по земельному налогу составила 16,44 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 122 руб.
В результате пеня по земельному налогу составила в сумме 23,31 руб. (3,23 + 3,64 + 16,44) за налоговые периоды 2017, 2018 годы.
За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 0,40 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 3 руб.
За период с 03.12.2019г. по 31.03.2022г. пеня по налогу на имущество составила 32,10 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 554 руб.
В результате пеня по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 32,50 руб. (0,40 + 32,10) за налоговые периоды 2018 год.
За период с 01.01.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере) в фиксированном размере составила 1 151,48 руб. на недоимку по расчету за 2019 год в размере 6 884 руб.
За период с 22.02.2020г. по 31.03.2022г. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составила 111,37 руб. на недоимку по расчету за 2020 год в размере 847,44 руб.
В результате пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере составила в сумме 1 262,85 руб. (1 151,48 + 111,37) за расчетные периоды 2019, 2020 годы.
Таким образом, пени Налогоплательщика по транспортному налогу, налогу по УСН, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере и страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за налоговый период 2017, 2018, 2019, 2020 годы составила в сумме 43 382,18 руб. (11 477, 47 + 29 904,38 + 6 681,67 + 23,31 + 32,50 + 1 262,85) в том числе:
11 477,47 руб. пеня по налогу по УСН за налоговый период 2019 год;
29 904,38 руб. пеня по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 и 2020 годы;
6 681,67 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды 2019, 2020 годы;
23,31 руб. пеня по земельному налогу за налоговые периоды 2017, 2018 годы;
32,50 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год;
1 262,85 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды 2019, 2020 годы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В связи с вступлением в законную силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", законодателем введен особый порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, для учета налоговых обязательств открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).
ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В связи с введением нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо, являющееся основанием дня направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности в порядке части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ сформировано требование от 24.05.2023 №579 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.
При этом, учитывая дату формирования требования после 1 января 2023 г., суд полагает, что к данным спорным правоотношениям применяются положения Закона N 263-ФЗ.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 17.08.2022 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 30.08.2022г., отраженный в скриншоте.
Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 1 января 2023 г.), в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
По сообщению налогового органа (в качестве справочной информации) по состоянию на 19 ноября 2024 года общая задолженность налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 563 026,19 руб. в том числе: 55 286,72 руб. недоимка по страховым взносам до 01.01.2023г.; -111 174,10 руб. недоимка по УСН; 724,24 руб. недоимка по налогу на имущество физических сил; -216 210,79 руб. недоимка по транспортному налогу; 260 руб. недоимка по земельному налогу; 4 959 руб. штрафы; 174 411,34 руб. пени по налогу по УСН, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам.
Мировым судьей судебного участка № 1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 20.05.2024г. об отмене судебного приказа № 2а-3524/2022 от 07.12.2022г.
С настоящим административный иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 20 ноября 2024 года.
В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Добровольного погашения образовавшейся недоимки по налогам и пеням налогоплательщиком не произведено.
При таких обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.
Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )А в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 43382 (сорок три тысячи триста восемьдесят два) рубля 18 (восемнадцать) копеек, в том числе:
- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 43382, 18 руб.
Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.
Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )А в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий - судья подпись Л.М. Шнахова