Решение по делу № 2А-3201/2024 от 04.02.2025

Дело №а-334/2025

УИД 33RS0001-01-2024-004127-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 04 февраля 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО5

ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось с административным иском, с учетом поданных изменений в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником подлежащих налогообложению объектов:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - №, расположенные по адресу: <адрес>, (дата регистрации – 09 июня 2020 года, дата прекращения владения 25 сентября 2023 года);

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - №, расположенные по адресу: <адрес>А/7, (дата регистрации– 25 июня 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года);

- гараж, с кадастровым номером - № расположенный по адресу: <адрес>. № (дата регистрации 03 июля 2020 года, дата прекращения владения 12 декабря 2023 года);

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - №, расположенные по адресу: <адрес> (дата регистрации – 18 февраля 2021 года дата прекращения владения 25 сентября 2023 года)

- квартира, с кадастровым номером - №, расположенная по адресу: <адрес>, (дата регистрации – 02 ноября 2020 года, дата прекращения владения 08 апреля 2024 года);

- квартира, с кадастровым номером - №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации – 06 июля 2022 года, дата прекращения владения 09 ноября 2023 года).

Кроме этого является собственником транспортных средств:

- ВОЛЬВО ХС 90, гос. №№, мощность двигателя в лошадиных силах – 209,44 л.с., (дата регистрации – 31 октября 2020 года, дата прекращения владения 08 октября 2022 года);

– ВОЛЬВО ХС 70, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 238 л.с., (дата регистрации – 15 января 2021 года, дата прекращения владения 30 мая 2023 года);

- ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, гос. номер № мощность двигателя в лошадиных силах - 150 л.с., (дата регистрации – 15 февраля 2022 года, дата прекращения владения 08 июля 2022 года);

- ВОЛЬВО ХС 60, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах – 304 л.с., (дата регистрации – 06 октября 2022 года, дата прекращения владения 07 октября 2023 года).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 85057925 от 15 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 42 906 руб.; об уплате земельного налога за 2022 год в размере 151 руб.; об уплате налога на имущества за 2022 год в размере 13 594 руб.

Обязанность по уплате налогов ФИО4 в добровольном порядке не была исполнена, что повлекло направление требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №240409 от 07 июля 2023 года, которое так же не исполнено, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района города Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 12 марта 2024 года судебный приказ № от 19 февраля 2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Задолженность ответчиком частично погашена, а именно 28 ноября 2024 года поступил единый налоговый платеж в размере 1817,50 руб., который зачтен в налог на имущество физических лиц за 2022 год. 15 декабря 2024 года поступил единый налоговый платеж в размере 4274,37 руб. и распределился в счет погашения задолженности следующим образом: 3639,04 руб. -транспортный налог за 2022 год, 404.33 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год, 231 руб.- НДФЛ за 2023 год. 27 декабря 2024 года, 15 и 16 января 2025 года поступил единый налоговый платеж в общей сумме 1 руб. 11 коп., который зачелся в уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО4 налог на имущество за 2022 года в размере 638 руб. 01 коп. и транспортный налог за 2022 год в размере 27 866 руб. 96 коп.

Представитель административного истца ФИО5 (доверенность №00-21/045 от 23 января 2025 года сроком до 31 января 2026 года) в судебном заседании поддержала административное исковое заявление по изложенным в нем основаниям, сообщив, что сведений об оплате административным ответчиком указанных в измененном иске налогов не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска. Указал, что в рамках исполнительного производство взыскиваются денежные средства в пользу налогового органа, заявленные требования задваивают задолженность по одним и тем же налогам.

Заинтересованное лицо – Госавтоинспекция УМВД России по г. Владимиру извещено о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направило.

С учетом мнения сторон судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ)

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Из материалов дела следует, что ФИО4 является собственником подлежащих налогообложению объектов недвижимости:

-иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>А/7, (дата регистрации– 25 июня 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года);

- гараж, с кадастровым номером - №, расположенный по адресу: <адрес>. № (дата регистрации 03 июля 2020 года, дата прекращения владения 12 декабря 2023 года);

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - № расположенные по адресу: <адрес> (дата регистрации – 18 февраля 2021 года дата прекращения владения 25 сентября 2023 года)

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, (дата регистрации – 02 ноября 2020 года, дата прекращения владения 08 апреля 2024 года);

Кроме этого является собственником транспортных средств:

– ВОЛЬВО ХС 70, гос. номер № мощность двигателя в лошадиных силах - 238 л.с., (дата регистрации – 15 января 2021 года, дата прекращения владения 30 мая 2023 года);

- ФОЛЬКСВАГЕН ФИО2, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 150 л.с., (дата регистрации – 15 февраля 2022 года, дата прекращения владения 08 июля 2022 года);

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, а так же почтовой корреспонденцией по адресу регистрации, направлялось налоговое уведомление №85057925 от 15 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 42 906 руб.; налога на имущества 2022 год в размере 13 594 руб., а так же земельного налога за 2022 год в размере 151 руб.

Налоговым органом 07 июля 2023 года сформировано требование №240409 об уплате в срок до 28 ноября 2023 года задолженности по налогам, которая состоит из:

- штрафа за налоговое правонарушение в размере 250 руб.;

- налога на имущество в размере 4 057 руб. 35 коп.;

- страховых взносов в размере 3000 руб. и 8 766 руб.;

- транспортного налога в размере 20 204 рублей 65 копеек.

Указанное требование направлено почтовой корреспонденцией, что подтверждает список почтовых отправлений (ШПИ 80531588434125).

В добровольном порядке уведомление и требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Тогда налоговым органом принято решение № 27102 от 29 декабря 2023 года о взыскании задолженности на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 89 372 руб. 05 коп.

Доказательств их уплаты ФИО6 не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что УФНС России по Владимирской области 10 января 2024 года направило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО6 задолженности за период с 2021 года по 2022 год в сумме 69 407 рублей 70 копеек мировому судье, то есть в установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок, поскольку общая сумма налогов, заявленная в требовании, превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 28 ноября 2023 года, таким образом налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, то есть с 28 ноября 2023 года по 28 мая 2024 года.

19 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Владимира выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО6 задолженности за период с 2021 года по 2022 год в сумме 69 407 руб. 70 коп., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен определением от 12 марта 2024 года.

Административное исковое заявление подано в суд 15 августа 2024 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, УФНС России по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

Следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 налоговым органом правомерно направлено требование об уплате задолженности от 07 июля 2023 года N 240409 с соблюдением процессуального срока.

При этом требования об уплате задолженности считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

При таких обстоятельствах требование будет считаться действительным до тех пор, пока сальдо налогоплательщика не станет нулевым либо положительным, то есть в случае образования новой задолженности после выставленного требования не требуется направление нового требования.

Довод административного ответчика о погашении налоговой задолженности по налогу на имущество за 2022 год и транспортному налогу за 2022 год в рамках исполнительного производства не находит своего подтверждения.

Из материалов дела следует, что 19 августа 2024 года в СОСП по Владимирской области возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции №1460 от 14 августа 2024 года, выданного УФНС России по Владимирской области, о взыскании с ФИО6 задолженности в размере 67 555 руб. 57 коп.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, в указанное постановление №1460 от 14 августа 2024 года входит задолженность на страховые взносы, пени и штрафы на общую сумму 67 555 руб. 57 коп., что не относится к предмету настоящего административного иска.

Из представленного административным истцом расчета задолженности по транспортному налогу за 2022 год следует, что задолженность в размере 27 866 руб. 96 коп. состоит из транспортного налога на автомобили :

– ВОЛЬВО ХС 70, гос. номер № двигателя в лошадиных силах - 238 л.с., (дата регистрации – 15 января 2021 года, дата прекращения владения 30 мая 2023 года);

- ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 150 л.с., (дата регистрации – 15 февраля 2022 года, дата прекращения владения 08 июля 2022 года).

Транспортный налог за 2022 год на автомобиль ВОЛЬВО ХС 60, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах – 304 л.с., (дата регистрации – 06 октября 2022 года, дата прекращения владения 07 октября 2023 года) пересчитан в связи с предоставленной льготой, в связи с чем выставлено новое налоговое уведомление от 11 ноября 2024 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2025 года.

Как следует из представленных УФНС по Владимирской области сведений из АИСналог, административным ответчиком частично погашалась задолженность. Так, 28 ноября 2024 года поступил единый налоговый платеж в размере 1817,50 руб., который зачтен в налог на имущество физических лиц; 15 декабря 2024 года поступил единый налоговый платеж в размере 4 274.37 руб. и распределился в счет погашения задолженности следующим образом: 3 639, 04 руб. - транспортный налог, 404, 33 руб. - налог на имущество физических лиц, 231 руб.- НДФЛ; 27 декабря 2024 года, 15 и 16 января 2025 года поступил единый налоговый платеж 1 руб. 11 коп., который зачелся в уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и транспортного налога за 2022 год в полном объеме ФИО4 не исполнена, что следует из представленных налоговым органом сведений, и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании:

-налога на имущество за 2022 год в размере 638 рублей 01 коп.;

-транспортного налога за 2022 год в размере 27 866 рублей 96 коп;

Таким образом, требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 055 руб. 15 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и налога на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 638 рублей 01 коп., транспортного налога за 2022 год в размере 27 866 рублей 96 коп., всего 28 504 (двадцать восемь тысяч пятьсот четыре) руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 055 (одной тысячи пятидесяти пяти) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято 18 февраля 2025 года.